УСН и маркетплейсы-2026: как считать доход и налоги после реформы

24.10.2025 11:10

С 1 января 2026 года вступают в силу обновленные лимиты и ставки, установленные второй волной налоговой реформы. Чтобы остаться на упрощёнке, предприниматели должны уложиться в новые критерии по доходу и стоимости основных средств.

Главные нововведения:

порог дохода снижается до 10 млн рублей;
максимальная ставка НДС увеличивается до 22%.

Если продавец на маркетплейсе (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет) превысит лимит, он автоматически становится плательщиком НДС с месяца, следующего за месяцем превышения. Ставка налога будет варьироваться от 5 до 22% — в зависимости от выбранной модели расчёта.

Как правильно рассчитать доход при торговле на маркетплейсах

Маркетплейс выступает посредником между продавцом и покупателем, удерживая комиссию за свои услуги. Но для целей налогообложения учитывается вся сумма продажи без вычета комиссии — на этом настаивают ФНС и Минфин.

Пример:

ООО «Вега» реализует на Wildberries 20 шкатулок по 1 200 руб. за штуку. Комиссия площадки — 120 руб.

На счёт WB поступает 24 000 руб., а продавцу перечисляется 21 600 руб.

В доходах ООО «Вега» отражает 24 000 руб., а комиссия учитывается как расход.

Для УСН с объектом «Доходы» такие удержания не уменьшают налоговую базу, а вот на режиме «Доходы минус расходы» их можно включать в состав затрат.

Когда признаётся доход

Датой получения дохода считается день, когда продавец вправе распоряжаться деньгами, то есть момент зачисления средств на расчетный счет площадки. Основанием служит отчет маркетплейса о продажах, который должен быть предоставлен в течение трёх дней после окончания отчетного периода.

Как учитывать скидки, возвраты и компенсации

Скидки по инициативе продавца уменьшают доход сразу — учитывается фактическая сумма поступления от покупателя.
Скидки от маркетплейса (например, за высокий процент выкупа) компенсируются платформой, и продавец отражает полную сумму реализации, включая возмещение.
Возвраты уменьшают доход в том периоде, когда покупатель вернул товар. Если применяется объект «Доходы минус расходы», одновременно корректируются затраты.
Компенсации за утерю или порчу товара включаются во внереализационные доходы на дату поступления средств от площадки.

Бухгалтерский учет на УСН при продажах через маркетплейсы

ИП на упрощёнке ведут только книгу учёта доходов и расходов.

Компании отражают операции в бухгалтерском учёте:

расчёты за проданные товары — счёт 76, субсчёт «Расчёты с маркетплейсом за товары»;
комиссию — субсчёт «Расчёты с маркетплейсом по вознаграждению»;
переданные на склад товары списываются со счёта 41 на счёт 45 «Товары отгруженные».

Выручка отражается по дате перехода права собственности на товар покупателю, а комиссионные услуги включаются в расходы после утверждения отчёта маркетплейса.

Расчет налога на УСН при торговле на маркетплейсах

С 2026 года порядок расчёта налога остаётся прежним, но ставки зависят от выбранного объекта:

УСН «Доходы» — 6% (или пониженная региональная ставка);
УСН «Доходы минус расходы» — 15% (или региональная льгота).

Расходами считаются себестоимость товаров, услуги по хранению, доставке, комиссия и реклама. Учитываются они после оплаты, кроме себестоимости — её можно списать лишь после перехода права собственности.

Учет НДС при УСН на маркетплейсах

С 2025 года все компании на УСН стали плательщиками НДС, а с 2026 года освобождение сохранят только те, чей доход не превысил 10 млн руб.

Продавцы могут выбрать:

классическую модель — ставка 22% (10% для льготных категорий) с правом на вычет;
льготную модель — 5% или 7% с общей суммы выручки, но без вычетов.

НДС отражается в карточке товара, а по итогам месяца площадка предоставляет УПД на свои услуги с НДС, который можно принять к вычету при классической системе. Декларация по НДС подаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Отчетность и документы

С 2026 года действует новая форма декларации по УСН (проект ID 159817). Повышенные ставки отменены, поэтому форма упростится.

ИП и юрлица также обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — по форме из приказа ФНС № ЕА-7-3/816 от 07.11.2023. Сдавать её в налоговую не нужно, но иметь — обязательно.

Итог:

УСН на маркетплейсах в 2026 году — это новая система учета с учётом НДС, строгими лимитами и детальной фиксацией доходов. Чтобы избежать проблем с ФНС, продавцам стоит заранее перестроить внутренние процессы: обновить 1С, скорректировать договоры с площадками и отслеживать движение товаров и выплат по отчётам маркетплейсов.