Как в 2025 году получить освобождение от НДС: памятка для бухгалтеров
Чтобы не платить НДС, компания или ИП должны соответствовать установленным критериям. При этом правила различаются в зависимости от налогового режима — УСН, ОСНО или ЕСХН.
1. УСН (упрощенная система налогообложения)
Основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ.
Условия для освобождения:
Годовая выручка не превышает 60 млн рублей.
Не реализуются подакцизные товары.
Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять ИФНС не нужно.
Важно:
С 1 января 2026 года планируется снижение лимита до 10 млн рублей (поправки Минфина).
Освобождение действует бессрочно, пока соблюдаются условия.
При превышении лимита НДС уплачивается с 1-го числа следующего месяца.
Право можно восстановить, если доход вновь станет меньше лимита.
Особенности:
Компании на УСН не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС.
2. ОСНО (общая система налогообложения)
Основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ.
Условия для освобождения:
Выручка без учета НДС за три подряд идущих месяца не превышает 2 млн рублей.
Нет реализации подакцизных товаров.
Требуется подача уведомления (форма № 1150104, приказ ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@).
Срок подачи: не позднее 20 числа месяца, с которого планируется использовать освобождение.
Документы:
Выписка из книги продаж.
Для ООО — баланс, для ИП — выписка из КУДиР.
Срок действия: 12 месяцев, после чего можно продлить или отказаться.
Обязанности:
Составлять счета-фактуры со ставкой «без НДС».
Вести книгу продаж.
Утрата права: при превышении лимита НДС начисляется с первого числа месяца нарушения.
3. ЕСХН (единый сельхозналог)
Основание: пункт 1 статьи 145 НК РФ.
Условия для освобождения:
Доход за предыдущий год не превышает 60 млн рублей.
Нет подакцизных товаров.
В первый год работы на ЕСХН — без ограничений по выручке.
Порядок оформления: уведомление по форме № 1150104 до 20 числа месяца, с которого используется освобождение.
Срок действия: бессрочный, пока соблюдаются условия.
Отказаться от освобождения нельзя.
Утрата права: если условия нарушены, НДС начисляется с начала месяца нарушения. Повторно получить освобождение при ЕСХН нельзя.
4. Освобождение при отдельных операциях
Некоторые виды деятельности не облагаются НДС по статье 149 НК РФ.
К ним относятся:
медицинские услуги и товары;
банковские и страховые операции;
образовательные услуги;
реализация ценных бумаг и др.
Особенности:
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций.
Уведомлять ФНС не требуется — достаточно соответствовать условиям статьи 149 НК.
Освобождение действует бессрочно, пока осуществляется льготная деятельность.
Совет бухгалтеру:
Проверяйте лимиты ежеквартально, особенно при совмещении режимов, чтобы не потерять право на освобождение. При утрате лимита сразу переходите на стандартное налогообложение и подайте уточненные декларации.