Когда ИП на УСН должны платить налог на имущество

В официальном письме от 29 августа 2025 года (№ 03-05-06-01/84317) ведомство подчеркнуло, что использование УСН предполагает освобождение ИП от налога на имущество в части объектов, задействованных в бизнесе. Данное положение закреплено в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако из этого правила есть исключение. Оно касается объектов, которые облагаются налогом на имущество физических лиц и входят в специальный перечень административно-деловых и торговых центров. Этот перечень формируется каждый год соответствующим органом исполнительной власти региона. В него попадают административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых точек, заведений общественного питания и предприятий бытового обслуживания (согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ).

Для объектов, включённых в данный перечень, допускается установление налоговой ставки на имущество — она не может превышать 2 % от их кадастровой стоимости.

Итак, если у индивидуального предпринимателя, работающего по УСН, нет недвижимости, которая фигурирует в региональном перечне административно-деловых и торговых центров, он не обязан платить налог на имущество за свою коммерческую недвижимость. В то же время, если какой-либо из принадлежащих ему объектов включён в этот перечень, у ИП возникает соответствующая налоговая обязанность.

Минфин дал выгодные разъяснения для НДС на упрощенке

Подготовлено экспертами Актион Финансы