Какие ставки НДС могут быть в счетах-фактурах при УСН

Напомним, что с начала 2024 года предприятия, работающие по УСН и имеющие доход свыше 60 миллионов рублей за предыдущий год, обязаны начислять НДС. У таких компаний есть возможность использовать не только стандартную ставку налога в 20%, но и сниженные тарифы: 5% — при годовом доходе, не превышающем 250 миллионов рублей, и 7% — если доход не превышает 450 миллионов рублей.

В своём сообщении ФНС подчеркнула, что нельзя одновременно использовать сниженные и стандартные ставки НДС (0%, 10% и 20%). Компании, выбравшие пониженную ставку НДС, обязаны применять её на протяжении как минимум 12 кварталов подряд, начиная с того отчётного периода, за который была подана первая декларация с указанной ставкой.

Однако есть ситуации, когда организации на УСН, использующие пониженные ставки НДС, могут выставлять счета-фактуры со ставкой 20% в качестве налоговых агентов. К таким случаям относятся:

• закупка товаров, работ или услуг у иностранных компаний;
• аренда имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, непосредственно у властных структур;
• приобретение казённого имущества;
• покупка сырых шкур животных, металлического лома, отходов чёрных и цветных металлов, вторичного алюминия, макулатуры у налогоплательщиков, использующих ставку НДС 20%;
• приобретение медных полуфабрикатов.

В подобных ситуациях в книге продаж может быть зафиксировано сочетание пониженной (5% или 7%) и общей (20%) ставок НДС.

Минфин дал выгодные разъяснения для НДС на упрощенке

Подготовлено экспертами Актион Финансы