О налоге на имущество физических лиц

C 1 января 2015 года вступила в силу новая глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц» (далее – НК РФ). Советом городского округа город Уфа в соответствии с главой 32 принято решение от 26.11.2014 № 37/4 (в ред. от 03.11.2015) «О налоге на имущество физических лиц».

За 2015 год и далее налог на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Ранее - исходя из инвентаризационной стоимости имущества.

Объектами налогообложения, как и прежде, являются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, иные здания, строения, помещения, принадлежащие физическому лицу на праве собственности, а также новые объекты налогообложения: машино-место, объект незавершенного строительства и единый недвижимый комплекс.

При исчислении налога по кадастровой стоимости в расчет берется кадастровая стоимость объекта, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Она уменьшается на следующие налоговые вычеты:

- по квартире – на стоимость 20 кв. м ее общей площади;

- по комнате – на стоимость 10 кв. м ее общей площади;

- по жилому дому – на стоимость 50 кв. м его общей площади;

- по единому недвижимому комплексу, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) - на 1 млн. рублей.

Например, если гражданин является владельцем квартиры площадью 80 кв.м, вычет по квартире составляет 20 кв.м, заплатить налог придется с площади 60 кв.м. По жилому дому площадью 120 кв.м, налог будет исчисляться с 70 кв.м дома.

Обращаем внимание, что в течение первых четырех лет с момента введения налога предусмотрено постепенное повышение налоговой нагрузки путем применения понижающих коэффициентов:

- за 2015 год - 0,2;

- за 2016 год - 0,4;

- за 2017 год - 0,6;

- за 2018 год - 0,8 (п. 8 ст. 408 гл. 32 НК РФ).

Для расчета налога от кадастровой стоимости применяется следующая формула:

Н = (Н1-Н2)*К+Н2, где

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1- сумма налога, исходя из кадастровой стоимости;

Н2 - сумма налога, исходя из инвентаризационной стоимости;

К – понижающий коэффициент для соответствующего года.

С 2019 года налог от кадастровой стоимости будет уплачиваться в полном объеме.

Все действующие сейчас льготы сохраняются, в том числе для пенсионеров. Но порядок применения льгот изменился. Сейчас льготники вообще не платят налог. С 2016 года они могут не платить налог вне зависимости от количества оснований только в отношении 1 объекта каждого вида:

1. квартиры или комнаты;

2. жилого дома;

3. гаража или машино – места;

4. помещений, указанных в подп. 14. п. 1 ст. 407 НК РФ (творческие мастерские, студии и т.д.);

5. хозяйственных строений или сооружений, площадью не более 50 кв. м., указанных в подп. 15. п. 1 ст. 407 НК РФ.

Например, пенсионер – инвалид второй группы (льготник по двум основаниям – инвалид и пенсионер) является собственником квартиры, комнаты, дачи, гаража и машино-места. Допустим, пенсионер решил применить льготу к гаражу, квартире и даче. Так, гараж и машино – место относятся к одному виду объектов налогообложения, квартира и комната – тоже один вид. Заплатить налог он должен будет за комнату и машино –   место.

Решением Совета городского округа город Уфа, наряду со льготными категориями граждан, установленными Налоговым кодексом, освобождены от уплаты налога в отношении жилых помещений следующие граждане:

 - родители (усыновители, опекуны, попечители), имеющие детей-инвалидов;

- дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей;

- родители (усыновители, опекуны, попечители) и дети в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих трех и более детей.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год, исчисленный исходя из кадастровой стоимости, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря 2016 года.

Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов будут направлены гражданам до середины октября 2016 года, то есть не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.

Сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости можно получить на официальном сайте филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Башкортостан в разделе «Онлайн сервисы», в ссылке «Сведения об ОКС».

Узнать об особенностях нового порядка налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, а также как получить сведения о размере кадастровой стоимости объекта недвижимости можно в разделе сайта ФНС России (www.nalog.ru)  «Налог на имущество физических лиц 2016». 

Со ставками налога на имущество физических лиц и льготами можно ознакомиться на сайте ФНС России в интернет - сервисе«Справочная  информация  о ставках и льготах  по имущественным  налогам».