Как применять продавцам АУСН на маркетплейсах в 2025 году
Автоупрощенка стала еще удобнее для продавцов на маркетплейсах. Теперь в личный кабинет нужно вносить меньше информации, поскольку часть данных стали передавать сами маркеты. Признать доход и уплатить налог необходимо только после получения оплаты от маркета, ранее дата признания не уточнялась в законодательстве и требовала разъяснений.
УСН и АУСН: сравнительная таблицаСкачать бесплатно
АУСН на маркетплейсах: правила и изменения в 2025 году
Автоупрощенцы могут продавать товары и услуги через маркетплейсы, этот налоговый режим удобнее обычной упрощенки:
Расчет налога максимально упрощен, все расчеты делают налоговики, можно сэкономить за счет отказа от штатного бухгалтера.
НДФЛ рассчитывает банк, он же составляет отчетность по данному налогу. Ему же можно поручить ежемесячную автоуплату налога.
Страховые взносы по общему тарифу отсутствуют, а взносы на травматизм отчисляются в фиксированной сумме и не требуют расчетов.
С 2025 года режим АУСН стал более адаптированным для продажи товаров через маркетплейсы благодаря трем изменениям.
Изменение № 1
Налоговики уточнили порядок признания дохода от продажи товаров. В соответствии с п.5 ст.7 закона № 17-ФЗ от 25.02.22 дата его получения на АУСН – это день:
Поступления денежных средств на банковский счет или в кассу,Получение оплаты имуществом или имущественными правами,Гашения задолженности другими вариантами, например, зачетом встречных требований.
Для сравнения, на обычной упрощенке выручка признается на день, когда маркетплейс получил оплату от покупателя, то есть еще до поступления средств на банковский счет селлера. Учет продаж через маркетплейсы на обычной УСН рассмотрели в отдельной рекомендации.
Изменение № 2
До 2025 года в расчет брались расходы, оплачиваемые с расчетного счета. С 2025 года в личный кабинет налогоплательщика можно вносить информацию о расходованиях, не прошедших по банку (ст.14 закона № 17-ФЗ от 25.02.22). Ранее была возможность указывать только величину доходов.
Теперь можно внести сумму комиссионного вознаграждения и других расходов, которые удержал маркет из суммы, причитающейся продавцу. Документом-основанием является отчет и другие документы, предоставленные посредником.
Изменение № 3
С 2025 года налоговики стали принимать информацию от самих маркетплейсов. Они передают сведения для расчета налогов за продавцов на АУСН. Для передачи информации оператор торговой площадки должен:
Войти в специальный перечень ФНС,
Наладить систему электронного документооборота с налоговиками,Передавать данные ежемесячно до 10 числа.
Если все условия выполнены, маркет передаст данные о заработке селлера, а также о своей комиссии и стоимости собственных услуг, то есть расходах селлера. В этом случае налоговики рассчитают налог автоматически.
Если маркет не соответствует критериям и не передает данные, продавец (селлер) самостоятельно внесет данные в личный кабинет на основании отчета и других документов маркета.
Как селлеру на маркетплейсе перейти на АУСН в 2025 годуДля перехода на АУСН селлеру необходимо соответствовать нескольким критериям:
Быть зарегистрированным в качестве ИП или иметь ООО. Самозанятым налоговый режим АУСН недоступен.
Работать в регионе действия автоупрощенки. В 2025 году ее могут вводить все регионы, для этого местные законодатели должны принять специальный закон. В каких регионах авто-УСН есть в 2025 году – можно посмотреть в справочнике.
Иметь годовой доход не более 60 миллионов рублей. Таким он должен быть в предыдущем и текущем году.
Можно нанимать работников, но их средняя численность не может превышать 5 человек.
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
Не иметь юрлиц среди крупных учредителей. Максимальная доля юрлица может составлять не более 25 процентов, в исключительном случае – до 50 процентов.
Не иметь обособленных подразделений, например, филиалов.
Открыть расчетный счет в банке, с которым налажено взаимодействие ФНС.
Не заниматься определенными видами деятельности.
Налог можно платить одним из двух вариантов: с выручки или прибыли, от этого зависит налоговая ставка:
Доходы (выручка) – ставка 8 процентов,
Доходы минус расходы (прибыль) – ставка 20 процентов.
Подробный перечень условий, ограничений и требований, а также полная инструкция по ведению учета, расчету и уплате налога на АУСН представлены в отдельной подробной инструкции:Как перейти и работать на АУСН >>>
АУСН на маркетплейсе: учет доходов
В налоговой базе автоупрощенки учитываются доходы от продаж и внереализационные. Не включаются в налоговую базу поступления:
Перечисленные в ст.251 НК,
От прибыли КИК, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам,Доходы физлиц облагаемые ставками 9 и 35 процентов.
Поступления признаются в бухгалтерском и налоговом учете кассовым методом по дате зачисления средств на расчетный счет или получения в кассу. При этом учитывается:
Оплата за уже поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,Предварительная оплата за будущую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Если расчеты производятся иными способами, выручка признается на дату проведения операции. Например, при проведении зачета встречных требований дата получения определяется по дате акта зачета.
Выручка от продаж через маркетплейс учитывается на дату зачисления средств на банковский счет селлера. Если покупатель вернул товар, маркет возвращает оплату за счет селлера. При этом у селлера уменьшается сумма дохода на величину возврата. Уменьшение производится в периоде возврата.
Важно! При торговле через маркетплейс выручка – это полная оплата, которую заплатил покупатель. Если селлер на АУСН «доходы», он платит налог с полной суммы. Если селлер на АУСН «доходы минус расходы», налоговая база уменьшается на комиссию маркета и другие расходования.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу на дату получения. В дальнейшем переоценка не производится, курсовые разницы не учитываются.
Как учитывать доходы на АУСН >>> Узнать больше
АУСН на маркетплейсе: учет расходов
Расходы учитываются только на авто-УСН с объектом «доходы минус расходы». Порядок учета расходов зависит от вида деятельности и объекта:
Объект
Виды деятельности
Расходы
Доходы
Только торговля на маркетплейсах
Не учитываются
Торговля на маркетплейсах и розничная торговля в Москве
Расходы не учитываются, но налог можно уменьшить путем применения вычета за уплату торгового сбора
Торговля на маркетплейсах и розничная торговля в других регионах, кроме Москвы
Расходы не учитываются, вычета за торговый сбор нет
Доходы минус расходы
Любые
Учитываются все доступные расходы в общем порядке
Затраты признаются по фактической оплате, то есть после списания денежных средств с расчетного счета. При этом не важно, что отправили поставщику – оплату или предоплату.
С 2025 года налоговики стали учитывать затраты, которые прошли не только по банку, но и были внесены налогоплательщиком в личный кабинет. Например, там можно отразить комиссию маркетплейса на основании его отчета.
На авто-УСН нет закрытого перечня затрат, можно учитывать всё, что не запрещено. Перечень запрещенных трат приведен в справочнике:Скачать справочник >>>
Как рассчитать налог при АУСН на маркетплейсе: пример
Сумму налога определяют инспекторы ФНС на основании данных, полученных из:
Банковской выписки, ее в ФНС направляет банк,
Онлайн-кассы, эти данные уже имеются у самих налоговиков,Информации от маркетплейса, если он участвует в ЭДО с ФНС с 2025 года,Личного кабинета налогоплательщика, куда автоупрощенец вносит информацию о поступлениях и тратах, не прошедших по банку и кассе.
Разберемся на примере, какой налог уплатит селлер на АУСН.
За месяц продавец реализовал товар на сумму 50 тыс.руб. Маркет удержал комиссию 5 тыс.руб. и остаток 45 тыс.руб. в этом же месяце перевел на счет селлера.
Кроме того, в банковской выписке отражены другие расходы за месяц на общую сумму 30тыс.руб.
Для расчета налога имеет значение два фактора:
Какой объект выбрал селлер,
Подключен ли маркет к ЭДО с ФНС с 2025 года.
В таблице представлены несколько вариантов действий в зависимости от условий работы селлера и маркета:
Маркетплейс передает данные в ФНС
Маркетплейс не передает данные в ФНС
У селлера объект «доходы»
Маркет передает данные о выручке селлера в размере 50тыс.руб.
Маркет передает данные о комиссии 5 тыс.руб., но на данном налоговом объекте затраты не учитываются.
ФНС определяет сумму налога: 50т.р. × 8% = 4т.р.
Банк передает данные о зачислении выручки в размере 45тыс.руб.
Налогоплательщик вносит в ЛК информацию о выручке 5тыс.руб.
Информация о затратах в виде комиссии 5 тыс.руб. не имеют значения, поскольку не учитываются.
ФНС рассчитывает налог: (45т.р. + 5т.р.) × 8% = 4т.р.
У селлера объект «доходы минус расходы»
Маркет передает данные о вырчке селлера в размере 50тыс.руб. и своей комиссии в размере 5тыс.руб.
Банк передает данные о других затратах на общую сумму 30тыс.руб.
ФНС определяет сумму налога: (50т.р. – 5т.р. – 30т.р.) × 20% = 3т.р.
Банк передает данные о зачислении выручки в размере 45тыс.руб. и других затратах в размере 30тыс.руб.
Налогоплательщик вносит в ЛК информацию о комиссии, она увеличивает выручку на 5тыс.руб. и учитывается как расход в размере 5тыс.руб.
ФНС рассчитывает налог: (45т.р. + 5т.р. – 5т.р. – 30т.р.) × 20% = 3т.р.
Как учитывать продажи через маркетплейсы на всех налоговых режимах, какие документы оформлять, и какие нюансы учитывать – рассказали в подробной инструкции:Инструкция >>>
УСН и АУСН: сравнительная таблицаСкачать бесплатно
АУСН на маркетплейсах: правила и изменения в 2025 году
Автоупрощенцы могут продавать товары и услуги через маркетплейсы, этот налоговый режим удобнее обычной упрощенки:
Расчет налога максимально упрощен, все расчеты делают налоговики, можно сэкономить за счет отказа от штатного бухгалтера.
НДФЛ рассчитывает банк, он же составляет отчетность по данному налогу. Ему же можно поручить ежемесячную автоуплату налога.
Страховые взносы по общему тарифу отсутствуют, а взносы на травматизм отчисляются в фиксированной сумме и не требуют расчетов.
С 2025 года режим АУСН стал более адаптированным для продажи товаров через маркетплейсы благодаря трем изменениям.
Изменение № 1
Налоговики уточнили порядок признания дохода от продажи товаров. В соответствии с п.5 ст.7 закона № 17-ФЗ от 25.02.22 дата его получения на АУСН – это день:
Поступления денежных средств на банковский счет или в кассу,Получение оплаты имуществом или имущественными правами,Гашения задолженности другими вариантами, например, зачетом встречных требований.
Для сравнения, на обычной упрощенке выручка признается на день, когда маркетплейс получил оплату от покупателя, то есть еще до поступления средств на банковский счет селлера. Учет продаж через маркетплейсы на обычной УСН рассмотрели в отдельной рекомендации.
Изменение № 2
До 2025 года в расчет брались расходы, оплачиваемые с расчетного счета. С 2025 года в личный кабинет налогоплательщика можно вносить информацию о расходованиях, не прошедших по банку (ст.14 закона № 17-ФЗ от 25.02.22). Ранее была возможность указывать только величину доходов.
Теперь можно внести сумму комиссионного вознаграждения и других расходов, которые удержал маркет из суммы, причитающейся продавцу. Документом-основанием является отчет и другие документы, предоставленные посредником.
Изменение № 3
С 2025 года налоговики стали принимать информацию от самих маркетплейсов. Они передают сведения для расчета налогов за продавцов на АУСН. Для передачи информации оператор торговой площадки должен:
Войти в специальный перечень ФНС,
Наладить систему электронного документооборота с налоговиками,Передавать данные ежемесячно до 10 числа.
Если все условия выполнены, маркет передаст данные о заработке селлера, а также о своей комиссии и стоимости собственных услуг, то есть расходах селлера. В этом случае налоговики рассчитают налог автоматически.
Если маркет не соответствует критериям и не передает данные, продавец (селлер) самостоятельно внесет данные в личный кабинет на основании отчета и других документов маркета.
Как селлеру на маркетплейсе перейти на АУСН в 2025 годуДля перехода на АУСН селлеру необходимо соответствовать нескольким критериям:
Быть зарегистрированным в качестве ИП или иметь ООО. Самозанятым налоговый режим АУСН недоступен.
Работать в регионе действия автоупрощенки. В 2025 году ее могут вводить все регионы, для этого местные законодатели должны принять специальный закон. В каких регионах авто-УСН есть в 2025 году – можно посмотреть в справочнике.
Иметь годовой доход не более 60 миллионов рублей. Таким он должен быть в предыдущем и текущем году.
Можно нанимать работников, но их средняя численность не может превышать 5 человек.
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.
Не иметь юрлиц среди крупных учредителей. Максимальная доля юрлица может составлять не более 25 процентов, в исключительном случае – до 50 процентов.
Не иметь обособленных подразделений, например, филиалов.
Открыть расчетный счет в банке, с которым налажено взаимодействие ФНС.
Не заниматься определенными видами деятельности.
Налог можно платить одним из двух вариантов: с выручки или прибыли, от этого зависит налоговая ставка:
Доходы (выручка) – ставка 8 процентов,
Доходы минус расходы (прибыль) – ставка 20 процентов.
Подробный перечень условий, ограничений и требований, а также полная инструкция по ведению учета, расчету и уплате налога на АУСН представлены в отдельной подробной инструкции:Как перейти и работать на АУСН >>>
АУСН на маркетплейсе: учет доходов
В налоговой базе автоупрощенки учитываются доходы от продаж и внереализационные. Не включаются в налоговую базу поступления:
Перечисленные в ст.251 НК,
От прибыли КИК, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам,Доходы физлиц облагаемые ставками 9 и 35 процентов.
Поступления признаются в бухгалтерском и налоговом учете кассовым методом по дате зачисления средств на расчетный счет или получения в кассу. При этом учитывается:
Оплата за уже поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,Предварительная оплата за будущую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Если расчеты производятся иными способами, выручка признается на дату проведения операции. Например, при проведении зачета встречных требований дата получения определяется по дате акта зачета.
Выручка от продаж через маркетплейс учитывается на дату зачисления средств на банковский счет селлера. Если покупатель вернул товар, маркет возвращает оплату за счет селлера. При этом у селлера уменьшается сумма дохода на величину возврата. Уменьшение производится в периоде возврата.
Важно! При торговле через маркетплейс выручка – это полная оплата, которую заплатил покупатель. Если селлер на АУСН «доходы», он платит налог с полной суммы. Если селлер на АУСН «доходы минус расходы», налоговая база уменьшается на комиссию маркета и другие расходования.
Выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу на дату получения. В дальнейшем переоценка не производится, курсовые разницы не учитываются.
Как учитывать доходы на АУСН >>> Узнать больше
АУСН на маркетплейсе: учет расходов
Расходы учитываются только на авто-УСН с объектом «доходы минус расходы». Порядок учета расходов зависит от вида деятельности и объекта:
Объект
Виды деятельности
Расходы
Доходы
Только торговля на маркетплейсах
Не учитываются
Торговля на маркетплейсах и розничная торговля в Москве
Расходы не учитываются, но налог можно уменьшить путем применения вычета за уплату торгового сбора
Торговля на маркетплейсах и розничная торговля в других регионах, кроме Москвы
Расходы не учитываются, вычета за торговый сбор нет
Доходы минус расходы
Любые
Учитываются все доступные расходы в общем порядке
Затраты признаются по фактической оплате, то есть после списания денежных средств с расчетного счета. При этом не важно, что отправили поставщику – оплату или предоплату.
С 2025 года налоговики стали учитывать затраты, которые прошли не только по банку, но и были внесены налогоплательщиком в личный кабинет. Например, там можно отразить комиссию маркетплейса на основании его отчета.
На авто-УСН нет закрытого перечня затрат, можно учитывать всё, что не запрещено. Перечень запрещенных трат приведен в справочнике:Скачать справочник >>>
Как рассчитать налог при АУСН на маркетплейсе: пример
Сумму налога определяют инспекторы ФНС на основании данных, полученных из:
Банковской выписки, ее в ФНС направляет банк,
Онлайн-кассы, эти данные уже имеются у самих налоговиков,Информации от маркетплейса, если он участвует в ЭДО с ФНС с 2025 года,Личного кабинета налогоплательщика, куда автоупрощенец вносит информацию о поступлениях и тратах, не прошедших по банку и кассе.
Разберемся на примере, какой налог уплатит селлер на АУСН.
За месяц продавец реализовал товар на сумму 50 тыс.руб. Маркет удержал комиссию 5 тыс.руб. и остаток 45 тыс.руб. в этом же месяце перевел на счет селлера.
Кроме того, в банковской выписке отражены другие расходы за месяц на общую сумму 30тыс.руб.
Для расчета налога имеет значение два фактора:
Какой объект выбрал селлер,
Подключен ли маркет к ЭДО с ФНС с 2025 года.
В таблице представлены несколько вариантов действий в зависимости от условий работы селлера и маркета:
Маркетплейс передает данные в ФНС
Маркетплейс не передает данные в ФНС
У селлера объект «доходы»
Маркет передает данные о выручке селлера в размере 50тыс.руб.
Маркет передает данные о комиссии 5 тыс.руб., но на данном налоговом объекте затраты не учитываются.
ФНС определяет сумму налога: 50т.р. × 8% = 4т.р.
Банк передает данные о зачислении выручки в размере 45тыс.руб.
Налогоплательщик вносит в ЛК информацию о выручке 5тыс.руб.
Информация о затратах в виде комиссии 5 тыс.руб. не имеют значения, поскольку не учитываются.
ФНС рассчитывает налог: (45т.р. + 5т.р.) × 8% = 4т.р.
У селлера объект «доходы минус расходы»
Маркет передает данные о вырчке селлера в размере 50тыс.руб. и своей комиссии в размере 5тыс.руб.
Банк передает данные о других затратах на общую сумму 30тыс.руб.
ФНС определяет сумму налога: (50т.р. – 5т.р. – 30т.р.) × 20% = 3т.р.
Банк передает данные о зачислении выручки в размере 45тыс.руб. и других затратах в размере 30тыс.руб.
Налогоплательщик вносит в ЛК информацию о комиссии, она увеличивает выручку на 5тыс.руб. и учитывается как расход в размере 5тыс.руб.
ФНС рассчитывает налог: (45т.р. + 5т.р. – 5т.р. – 30т.р.) × 20% = 3т.р.
Как учитывать продажи через маркетплейсы на всех налоговых режимах, какие документы оформлять, и какие нюансы учитывать – рассказали в подробной инструкции:Инструкция >>>