Порог доходов: кто сможет рассчитывать на налоговый кешбэк при увеличении НДФЛ

20 июня Госдума планирует рассмотреть в первом чтении правительственный законопроект о введении с 1 января 2025 года прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). Семьям с двумя и более детьми, имеющим низкие доходы, обещан «налоговый кешбэк» в размере 7%. Но не всем.

Отказ от плоской шкалы

Третьего июня правительство внесло в парламент так называемый бюджетный пакет из пяти законопроектов. В одном из них на 97 страницах излагаются предложения по «комплексному системному изменению параметров налоговой системы в части налогообложения корпоративных и личных доходов на базе принципа справедливости и эффективности перераспределения поступлений между различными слоями населения и секторами экономики» – так сформулировано в пояснительной записке.

Действовавшая с 2001 года плоская шкала налогообложения физлиц – 13%, дополненная в 2021-м ставкой НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год, уходит в историю. Вместо этого предложена пятиступенчатая прогрессия. Налогом 13% будут облагаться лишь доходы до 200 тыс. рублей в месяц (2,4 млн в год). Для зарабатывающих от 2,4 млн до 5 млн рублей в год ставка составит 15%, свыше 5 млн и до 20 млн рублей – 18%. Те, кто получает от 20 млн до 50 млн рублей в год, заплатят 20% НДФЛ. Доходы свыше 50 млн рублей предложено облагать налогом 22%.

Как и в случае с нынешней 15-процентной ставкой, прогрессия будет применяться лишь к суммам, превышающим установленные пороги. Например, при доходе 10 млн рублей в год НДФЛ составит 13% – с 2,4 млн рублей, 15% – с 2,6 млн, а с оставшихся пяти миллионов – 18%.

Предельные ставки

Первый порог определен в 2,4 млн рублей не случайно. Именно таков предельный годовой доход, позволяющий самозанятым пользоваться льготным налогообложением и платить НДФЛ в размере 4–6%. Никаких изменений в этот правовой режим до срока окончания эксперимента, то есть до 2028 года, решено не вносить. «Если бы первый порог в общей шкале НДФЛ установили выше, люди стали бы что-то предпринимать для минимизации налогов, стараться уходить в самозанятость», – пояснил «Профилю» профессор Финансового университета при правительстве РФ Александр Сафонов.

Нет таких налоговых систем, которые бы удовлетворяли всех, напоминает эксперт. «Новую шкалу делали исходя из понимания того, какова сейчас ситуация с уплатой налогов, исходя из количества налогоплательщиков и их доходов, – рассказал Сафонов. – Второй фактор, который должен был учитываться, – адекватность предложенных правил тем, что существуют в соседних странах, ведь практика получения ВНЖ или второго паспорта достаточно распространена». И, наконец, шкала должна была подниматься постепенно, потому что «если сначала вы просили у граждан 10%, а потом сразу запросите 60%, это сочтут грабежом средь бела дня», считает он.

Но не все доходы граждан правительство хочет облагать по пятиступенчатой прогрессии. К примеру, предельная ставка для доходов в виде дивидендов, процентов по депозитам, доходам по операциям с ценными бумагами сохраняется на нынешнем уровне – 15%. Сделано это «с целью сохранения стимулов для развития финансового рынка и неувеличения нагрузки на большинство граждан, хранящих сбережения в банках», сообщает правительство.

К доходам от проданной недвижимости будет применяться такой подход: 13% НДФЛ – до суммы 2,4 млн рублей, 15% – свыше этой суммы.

Для военнослужащих разных категорий, мобилизованных, добровольцев, «при условии, что <…> доходы непосредственно связаны с участием в специальной военной операции», указано в законопроекте, ничего не изменится: они по-прежнему будут платить НДФЛ 13% с доходов до 5 млн рублей в год и 15% – с доходов свыше 5 млн.

Прибавка к бюджету

В ходе предварительного обсуждения высказывались следующие опасения: так как 85% налогов, собранных по плоской шкале НДФЛ, идет в региональный бюджет, а 15% – в муниципальные бюджеты, введение прогрессии еще больше увеличит разрыв в доходах между субъектами РФ. Богатые регионы еще больше разбогатеют, бедные останутся при своем. Нужен справедливый механизм перераспределения дополнительно полученных средств, говорили участники дискуссии.

Перераспределять будет центр. Еще один законопроект – о внесении изменений в Бюджетный кодекс – предусматривает направление всех допдоходов, полученных в связи с введением прогрессивной шкалы, в доход федерального бюджета. На какие конкретно цели пойдут эти деньги, узнаем ближе к осени, когда сверстают проект бюджета на 2025–2027 годы.

По расчетам Минфина, новые ставки НДФЛ принесут федеральному бюджету в 2025-м порядка 533 млрд рублей дополнительных доходов, а за три ближайших года, с учетом стандартных налоговых вычетов, – 1,4 трлн рублей. В материалах, распространенных ведомством, утверждается: платить больше придется лишь около 2 млн человек, то есть 3,2% работающего населения.

Семейная налоговая выплата

Часть полученных от повышения НДФЛ средств в перспективе планируется направить на то, что с подачи министра финансов Антона Силуанова стали называть «налоговым кешбэком» или «13-й зарплатой» для малоимущих семей. «Речь идет о семьях с двумя и более детьми, чей среднемесячный доход будет составлять в течение года не более полутора прожиточных минимумов на человека, – объясняет замглавы фракции ЕР в Госдуме Андрей Исаев. – Этим людям кешбэком будет возвращено 7% из 13% подоходного налога по итогам года».

По данным Минфина, на фактическую ставку 6% смогут надеяться около половины от общего количества российских семей с двумя детьми или более. Это значит, что примерно половина таких семей бедные. Напомним: прожиточный минимум (ПМ), по действующему законодательству, – это «минимальная необходимая для обеспечения жизнедеятельности сумма доходов гражданина». Региональный ПМ на душу населения, который будет положен в основу расчетов, в 2024-м в Москве, к примеру, равен 22 662 руб. в месяц, в Московской области – 18 296 руб., в Адыгее и Татарстане немного превышает 13 тыс. рублей, а в Белгородской области и до этого уровня недотягивает.

В торговле кешбэк – процент от суммы покупки, возвращаемый на счет клиента банка после каждой оплаты картой, – начисляется автоматически вне зависимости от того, каков доход оплатившего покупку гражданина. В данном случае предлагается нечто иное: «семейная налоговая выплата» (так она названа в законопроекте), право на которую надо будет доказать и в которой могут отказать.

Получат не все

Отдельно отметим, что родителям, имеющим задолженность по алиментам, «кешбэк» по НДФЛ не вернут. В отличие от налоговых вычетов, которые назначает и выплачивает ФНС, эту выплату будет назначать и выплачивать территориальное отделение Фонда пенсионного и социального страхования (Соцфонд) из полученных в виде трансферта из федерального бюджета средств.

Особо оговорено, что при решении вопроса о том, платить конкретному родителю или нет, должно учитываться наличие у заявителя и членов его семьи движимого и недвижимого имущества. Порядок и условия назначения выплаты, перечень видов доходов, которые будут принимать во внимание при расчете среднедушевого дохода, а также перечень документов или их копий, которые надо будет предоставить вместе с заявлением в Соцфонд, потом установит правительство.

Получение семейной налоговой выплаты не будет учитываться при определении права на получение иных выплат и мер социальной поддержки. «Это дополнительные средства, которые придут в семью. Это социально ориентированное решение», – считает глава думского комитета по труду и социальной политике Ярослав Нилов (ЛДПР).

Подавать заявление с просьбой о выплате можно будет с 1 мая до 1 октября года, следующего за тем, в котором платился НДФЛ. Цена вопроса, по подсчетам правительства, – около 101 млрд рублей в год. Но в 2025-м выплат не будет: нововведение вступит в силу 1 января 2026 года.

Налоговая выплата малоимущим постфактум удобнее властям, чем введение вообще не облагаемого налогом минимума доходов, потому что «деньги, которые вы отдадите потом, из-за инфляции более дешевые, чем деньги, которые вы собрали в качестве налогов в моменте», к тому же «не все дойдут до Соцфонда», полагает Александр Сафонов. Отрицательный момент такого способа соцподдержки, по его мнению, состоит в том, что «приходится тратить кучу денег, чтобы все высчитывать и контролировать».