Как быть с НДС при изменении условий аренды

Все, что нужно знать бухгалтеру об НДС смотрите в нашем справочнике. Он поможет быстро сориентироваться по теме и найти дополнительные материалы по нужному вопросу. Кроме этого, в нем собраны все образцы документов, которые могут понадобиться бухгалтеру. Получить справочник по НДС >>>
Должен ли быть НДС включен в арендную плату
Имущество, передаваемое в аренду, облагается НДС в общем порядке (ст. 146, 149 НК РФ). Базой налогообложения для налога выступает стоимость аренды, которая определяется ценами, указанными в договоре (без НДС). 
Ответ на вопрос о том, считается ли НДС на аренду, зависит от того, что указано в договоре. В нем могут быть следующие условия:

сумма НДС выделяется в составе арендных платежей;
налог не выделен, но арендатор обязан его оплачивать;
НДС не выделяется, но размер арендной платы рассчитан с его учетом.

Уплата НДС производится на основе счета-фактуры. Он выставляется на протяжении пяти дней с момента зачисления арендной платы. Хотя на практике это делается раньше. Кроме того, сам счет-фактура регистрируется в книге продаж.
Какой НДС при сдаче в аренду помещения
По общему правилу компании на ОСНО уплачивают НДС с аренды по ставке 20%. Право пользоваться нулевой ставкой возникает, если арендуются:

объекты туриндустрии и гостиничного бизнеса;
жилые помещения в жилом здании. 

Что будет, если в договоре аренды не указано, что в арендную плату не входит НДС? В данной ситуации надо разобраться в том, кто платит НДС - арендатор или арендодатель. Ведь отсутствие условия об уплате налога не отменяет налоговых обязательств. И если дело дойдет до судебных разбирательств, то, скорее всего, данное условие будет истолковано судом так, что плата указана с учетом НДС.
В этом случае арендодатель не сможет заставить арендатора уплачивать налог сверх платежей по аренде. То есть обязательства по перечислению налога в бюджет перейдут арендодателю, за счет чего снизятся доходы от аренды. Подробнее о том, как перечислить НДС в бюджет, смотрите в Системе Главбух.
Облагается ли НДС переменная часть арендной платы
Как известно, переменная часть арендной платы компенсирует стоимость коммунальных услуг, которые получает арендатор (отопление, вода, электричество, связь, интернет). Условия и расчеты по оплате переменной части аренды должны обязательно присутствовать в договоре аренды. Причем эта часть вместе с постоянной частью формируют общую сумму оплаты за услуги, предоставляемые арендодателем (постановление ФАС Московского округа от 17.02.2010 № КГ-А40/248-10).
Соответственно НДС начисляется с общей стоимости услуги, цены которой указаны в договоре. То есть, счет-фактура выставляется арендатору с общей суммой платежа, независимо от даты расчетов по переменной и постоянной части аренды. При этом их можно выделить в отдельные строки.
Должен ли арендатор платить НДС с аренды, работая на упрощенке
Как правило, если арендодатель выступает налоговым агентом по НДС и сдает имущество упрощенцу, арендная плата уже учитывает НДС. Арендатор просто перечисляет необходимую сумму арендодателю, а тот уже уплачивает налог.
Нужно ли платить НДС за аренду муниципального имущества
Если арендодателем выступает муниципалитет либо иной орган госвласти, то арендатор становится налоговым агентом по НДС. Причем неважно, на каком налоговом режиме он работает (основной либо спецрежим) и как оплачивает аренду (деньгами или выполнением услуг/работ для арендодателя).
Если государственное имущество сдается в субаренду, то арендатору придется уплачивать НДС как налоговому агенту и как налогоплательщику. 
Проводки при изменении условий аренды
Если условия аренды меняются по договору, бухгалтер делает в системе учета следующие записи:

Дебет 44.01 Кредит 02.03 – начисление месячной амортизации на прежних условиях договора, в следующем месяце это нужно сделать с учетом изменений;
Дебет 01.03 Кредит 76.07.1 – отражение увеличения фактической стоимости прав пользования активом;
Дебет 01.К Кредит 76.07.1 – отражение увеличения суммы платежей по аренде, включаемой в расходы;
Дебет 76.07.5 Кредит 76.07.1 – отражение увеличения суммы процентов по аренде;
Дебет 76.07.9 Кредит 76.07.1 – выделение НДС.