Обзор судебной практики по применению статьи 15.25 КоАП РФ об административных правонарушениях

Президиум Верховного Суда Российской Федерации утвердил обзор судебной практики, посвящённый вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Данный обзор был подготовлен на основе анализа дел, рассматриваемых судами общей юрисдикции и арбитражными судами, и направлен на обеспечение единообразного подхода к применению норм валютного законодательства. Вопросы квалификации административных правонарушений 1. Незаконные валютные операции при расчетах наличными средствами Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, административная ответственность наступает за осуществление валютных операций, запрещённых или совершённых с нарушением валютного законодательства. Примеры таких операций включают расчёты между резидентами и нерезидентами наличными денежными средствами в рублях, минуя счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о валютном регулировании. Примером такого правонарушения может служить случай, когда акционерное общество (резидент) продало автомобиль КамАЗ физическому лицу (нерезиденту) за наличный расчёт. Суд установил, что данная сделка не подпадает под исключения, предусмотренные законодательством, так как она не являлась розничной куплей-продажей товаров для личного использования. В результате действия общества были квалифицированы как незаконная валютная операция. 2. Возврат займа и расчёты без использования банковских счетов Получение юридическим лицом (резидентом) денежных средств от нерезидента в счёт возврата займа без использования уполномоченного банка также образует состав административного правонарушения. В одном из рассмотренных случаев общество (резидент) получило от иностранного гражданина наличные денежные средства в счёт возврата займа, что было признано нарушением валютного законодательства. 3. Маскировка валютных операций под займы Передача наличных денежных средств иностранному гражданину (нерезиденту) под видом займа, фактически являющаяся расчётом с иностранной компанией (нерезидентом) по договору аренды, была квалифицирована как незаконная валютная операция. Суд установил, что такие действия нарушают требования абзаца первого части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании. 4. Выплата заработной платы и стипендий наличными Выплата юридическим лицом (резидентом) заработной платы или стипендии иностранным гражданам (нерезидентам) наличными денежными средствами без открытия банковского счёта также является незаконной валютной операцией. В одном из дел суд указал, что работодатель обязан предусмотреть возможность открытия банковского счёта для нерезидента на стадии заключения трудового договора. Давность привлечения к административной ответственности Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение статьи 15.25 КоАП РФ исчисляется с момента совершения правонарушения, а не с момента его обнаружения. Например, если резидент получил наличные денежные средства от нерезидента в нарушение законодательства, срок давности начинает течь с момента получения этих средств. Назначение административного штрафа В случае выявления нескольких административных правонарушений в рамках одного контрольного мероприятия штраф рассчитывается исходя из совокупной суммы всех незаконных валютных операций. Однако максимальный размер штрафа не может превышать установленный санкцией статьи 15.25 КоАП РФ предел. Кроме того, в случае принятия закона, смягчающего административную ответственность, постановление о назначении штрафа не подлежит исполнению в части превышающей новый установленный размер наказания, если оно ещё не было исполнено на момент вступления закона в силу.