Предельная база по страховым взносам на 2025 год: таблица, новые лимиты
Новые лимиты по взносам и другие изменения в работе бухгалтера с 2025 года >>>Скачать бесплатно
Предельная база по страховым взносам на 2025 год: новые лимиты
При расчете взносов в 2025 году учитывайте новую предельную базу по страховым взносам. Ее Правительство утвердило постановлением от 31.10.2024 № 1457. Другие изменения по взносам тут.
Сейчас величина предельной базы зависит от средней зарплаты по стране, и по прогнозам в 2025 году этот показатель вырастет. В связи с этим Правительство увеличило размер единой базы до 2 759 000 руб.. А это значит, что в 2025 году компании заплатят больше страховых взносов. На 2024 год величина составляла 2 225 000 руб.
Единый лимит применяйте для пенсионных, медицинских и социальных взносов. Предельную базу не применяйте при исчислении взносов по дополнительным тарифам на пенсионное страхование по статье 428 НК, взносов на дополнительное соцобеспечение летных экипажей и отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК).
Из-за нового лимита вырастут начисления взносов у тех компаний, работники которых за год получают зарплату сверх прежнего лимита взносов, то есть более 185 416 руб. в месяц (2 225 000 руб. : 12 мес.).
Напомним, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование контролирует ФНС, перечисляйте их по правилам НК. Из рекомендации экспертов Системы Главбух вы узнаете, в какие сроки и куда перечислять страховые взносы организациям, ИП и обособленным подразделениям.
Предельная величина базы страховых взносов в 2025 год: как применять
Базу для начисления взносов считают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику и исполнителю (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК). В базу входят все выплаты в рамках трудовых договоров — зарплата, премии, отпускные, а также доход в натуральной форме.
То же касается и выплат по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и подобным договорам (подп. 3 п. 1 ст. 420 НК). Исключение — выплаты, которые освобождены от взносов, к примеру, больничное пособие, в том числе за первые три дня за счет работодателя (ст. 422 НК, письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-15-06/107751).
Расчет взносов зависит от предельной величины базы и применяемых тарифов.
Общие тарифы и лимит по взносам
Если страхователь использует общий тариф, то выплаты в пределах облагаемой базы облагаются тарифом в 30 процентов. Если выплаты превышают облагаемую базу, то применяется тариф в 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК). Зависимость ставки от размера предельной базы по взносам в 2025 году, смотрите в таблице.
Вид выплат
Предельная сумма, руб.
Тариф, %
Основание
Выплаты российским гражданам и иностранцам, которые застрахованы в России по всем трем видам страхования
Не более 2 759 000 руб.
30
П. 3 ст. 425 НК
Свыше 2 759 000 руб.
15,1
Выплаты иностранцам, которые застрахованы в России не по всем видам страхования
Не более 2 759 000 руб.
30
В % от исчисленных взносов по общему тарифу: ОПС – 72,8 ОСС – 8,9% ОМС – 18,3%
П. 6.2 ст. 431 НК
Свыше 2 759 000 руб.
15,1
Как работодателям начислять взносы с учетом новой предельной базы в 2025 году, смотрите на примере.
ПримерОрганизация применяет общий тариф по взносам. Выплаты работнику за январь –декабрь 2025 года составили 2 600 000 руб. Начисления за декабрь – 200 000 руб. Общая сумма выплат за 2025 год – 2 800 000 руб. В декабре доход работника превысит предельную базу, значит, нужно применять два тарифа: 30% и 15,1% к выплатам сверх 2 759 000 руб. С начала года организация должна начислить с доходов работника взносы в сумме 833 891 руб. [2 759 000 руб. х 30% + (2 800 000 руб. – 2 759 000 руб.) х 15,1%].
Лимит по взносам и пониженные тарифы
Ряд категорий работодателей вправе применять пониженные тарифы по взносам. Например, резиденты ТОР, СЭЗ, благотворительные организации, социальные НКО на упрощенке считают взносы по тарифу 7,6 процента в пределах единой предельной величины базы и 0 процентов сверх нее.
Льготный тариф установлен для представителей МСП. Так, в отношении части ежемесячных выплат, которая с 01.01.2025 превышает полуторакратную величину минимальной оплаты труда, взносы начисляют по ставке 15 процентов. При превышении предельной базы такие работодатели должны будут начислять с суммы превышения взносы по тарифам 15,1 процента — с части превышения в пределах МРОТ, 15 процентов — с части превышения свыше МРОТ.
Для МСП в сфере обрабатывающих производств тарифы по взносам еще выгоднее. С 2025 года с части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратную величину минимальной оплаты труда, взносы они начисляют по ставке 7,6 процента.
Как предельная база по взносам в 2025 году влияет на пособия работников
Единая предельная величина для исчисления страховых взносов в 2025 году влияет на пособия работников. Средний заработок для пособий не может превышать предельную величину облагаемой базы за каждый год расчетного периода (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 225-ФЗ). Соответственно, максимальный заработок для пособий за 2023 год составит 1 917 000 руб., за 2024 год – 2 225 000 руб., за 2025 год - 2 759 000 руб.
Предельная база по страховым взносам на 2025 год: новые лимиты
При расчете взносов в 2025 году учитывайте новую предельную базу по страховым взносам. Ее Правительство утвердило постановлением от 31.10.2024 № 1457. Другие изменения по взносам тут.
Сейчас величина предельной базы зависит от средней зарплаты по стране, и по прогнозам в 2025 году этот показатель вырастет. В связи с этим Правительство увеличило размер единой базы до 2 759 000 руб.. А это значит, что в 2025 году компании заплатят больше страховых взносов. На 2024 год величина составляла 2 225 000 руб.
Единый лимит применяйте для пенсионных, медицинских и социальных взносов. Предельную базу не применяйте при исчислении взносов по дополнительным тарифам на пенсионное страхование по статье 428 НК, взносов на дополнительное соцобеспечение летных экипажей и отдельных категорий работников угольной промышленности (ст. 429 НК).
Из-за нового лимита вырастут начисления взносов у тех компаний, работники которых за год получают зарплату сверх прежнего лимита взносов, то есть более 185 416 руб. в месяц (2 225 000 руб. : 12 мес.).
Напомним, взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование контролирует ФНС, перечисляйте их по правилам НК. Из рекомендации экспертов Системы Главбух вы узнаете, в какие сроки и куда перечислять страховые взносы организациям, ИП и обособленным подразделениям.
Предельная величина базы страховых взносов в 2025 год: как применять
Базу для начисления взносов считают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику и исполнителю (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК). В базу входят все выплаты в рамках трудовых договоров — зарплата, премии, отпускные, а также доход в натуральной форме.
То же касается и выплат по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг, по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и подобным договорам (подп. 3 п. 1 ст. 420 НК). Исключение — выплаты, которые освобождены от взносов, к примеру, больничное пособие, в том числе за первые три дня за счет работодателя (ст. 422 НК, письмо Минфина от 09.12.2020 № 03-15-06/107751).
Расчет взносов зависит от предельной величины базы и применяемых тарифов.
Общие тарифы и лимит по взносам
Если страхователь использует общий тариф, то выплаты в пределах облагаемой базы облагаются тарифом в 30 процентов. Если выплаты превышают облагаемую базу, то применяется тариф в 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК). Зависимость ставки от размера предельной базы по взносам в 2025 году, смотрите в таблице.
Вид выплат
Предельная сумма, руб.
Тариф, %
Основание
Выплаты российским гражданам и иностранцам, которые застрахованы в России по всем трем видам страхования
Не более 2 759 000 руб.
30
П. 3 ст. 425 НК
Свыше 2 759 000 руб.
15,1
Выплаты иностранцам, которые застрахованы в России не по всем видам страхования
Не более 2 759 000 руб.
30
В % от исчисленных взносов по общему тарифу: ОПС – 72,8 ОСС – 8,9% ОМС – 18,3%
П. 6.2 ст. 431 НК
Свыше 2 759 000 руб.
15,1
Как работодателям начислять взносы с учетом новой предельной базы в 2025 году, смотрите на примере.
ПримерОрганизация применяет общий тариф по взносам. Выплаты работнику за январь –декабрь 2025 года составили 2 600 000 руб. Начисления за декабрь – 200 000 руб. Общая сумма выплат за 2025 год – 2 800 000 руб. В декабре доход работника превысит предельную базу, значит, нужно применять два тарифа: 30% и 15,1% к выплатам сверх 2 759 000 руб. С начала года организация должна начислить с доходов работника взносы в сумме 833 891 руб. [2 759 000 руб. х 30% + (2 800 000 руб. – 2 759 000 руб.) х 15,1%].
Лимит по взносам и пониженные тарифы
Ряд категорий работодателей вправе применять пониженные тарифы по взносам. Например, резиденты ТОР, СЭЗ, благотворительные организации, социальные НКО на упрощенке считают взносы по тарифу 7,6 процента в пределах единой предельной величины базы и 0 процентов сверх нее.
Льготный тариф установлен для представителей МСП. Так, в отношении части ежемесячных выплат, которая с 01.01.2025 превышает полуторакратную величину минимальной оплаты труда, взносы начисляют по ставке 15 процентов. При превышении предельной базы такие работодатели должны будут начислять с суммы превышения взносы по тарифам 15,1 процента — с части превышения в пределах МРОТ, 15 процентов — с части превышения свыше МРОТ.
Для МСП в сфере обрабатывающих производств тарифы по взносам еще выгоднее. С 2025 года с части ежемесячных выплат, которая превышает полуторакратную величину минимальной оплаты труда, взносы они начисляют по ставке 7,6 процента.
Как предельная база по взносам в 2025 году влияет на пособия работников
Единая предельная величина для исчисления страховых взносов в 2025 году влияет на пособия работников. Средний заработок для пособий не может превышать предельную величину облагаемой базы за каждый год расчетного периода (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 225-ФЗ). Соответственно, максимальный заработок для пособий за 2023 год составит 1 917 000 руб., за 2024 год – 2 225 000 руб., за 2025 год - 2 759 000 руб.