Уголовная ответственность за подложные счета-фактуры в 2025 году
Новые штрафы для бухгалтеров в 2025 году
Новый закон об уголовной ответственности за поддельные счета-фактуры
Президент подписал закон с поправками в УК РФ и УПК РФ, который вводит новый состав преступления - сбыт и подача в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ). Речь о ситуации, когда злоумышленники используют фирмы-однодневки и продают недобросовестным налогоплательщикам фиктивные счета-фактуры, чтобы те подтвердили вычеты. Сделку мошенники проводят только «на бумаге», товары не отгружают и не оплачивают.
Согласно прежним правилам ответственность наступала только при использовании заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций. Изготовление и сбыт не охватываются.
С введением в УК новой статьи 173.3 честным налогоплательщикам придется бояться больше, чем нечестным. Нечестный налогоплательщик знает, что он делает, а честный думает, что у него все хорошо. Но ведь не исключено ошибочное применение уголовной репрессии.
Сейчас, если в пятом или седьмом звене контрагентов есть разрыв, инспекторы могут предложить заплатить за него проверяемому налогоплательщику. И здесь появляется риск. Если инспекторы полагают, что налогоплательщик должен ответить за разрыв, следователи будут считать, что у плательщика есть человек, который должен ответить за нарушение лично. Уголовное преследование могут начать по новой статье 173.3.
Имейте в виду, что с 2025 года в незаконных схемах могут быть задействованы и компании на упрощенной системе налогообложения. Причиной этому является введение обязательства по уплате НДС для организаций, работающих в этом режиме. Для более детальной информации о НДС для компаний на УСН ознакомьтесь с специальным материалом, подготовленным экспертами Системы Главбух.
Когда наступает уголовная ответственность за поддельный счет-фактуру в 2025 году
Состав преступления формируется, когда счета-фактуры и налоговые декларации сбывают или подают:
от имени юридических лиц, созданных с помощью подставных лиц, или с использованием персональных данных, полученных незаконным образом;
при этом такие действия сопровождаются получением дохода в значительном (особо значительном) размере. Доходом в крупном размере признается доход в сумме более 3,5 млн руб., а особо крупным — более 13,5 млн руб.
Счета-фактуры и налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если в них содержатся недостоверные сведения о поставках товаров, о выполнении работ, о предоставлении услуг или о передаче имущественных прав.
Если возместить нанесенный ущерб, суд, следственные органы либо органы дознания прекращают уголовное преследование по статье 173.3 УК. Это следует из части 3 статьи 28.1 УПК (в ред. подп. 1 ст. 2 Закона от 23.11.2024 № 406-ФЗ).
Таким образом, с 2025 года новые меры уголовного преследования будут внедрены исключительно в случаях подделки фискальных документов. Обычные ошибки в бухгалтерской отчетности, счете-фактуре или налоговой декларации не будут рассматриваться как фальсификация. При этом, если в ходе расследования будет установлено, что "такая ошибка" была сделана преднамеренно с целью получения незаконной материальной выгоды, тогда это уже может трактоваться как преступление.
Уголовное наказание за подложные счета-фактуры в 2025 году
Ответственность будет возложена в случае, если организатор схемы получит значительный доход через использование поддельных счетов-фактур или деклараций. Санкции для организатора схемы могут включать:
штраф в диапазоне от 100 000 до 300 000 рублей (либо эквивалент заработной платы или другого дохода осужденного за период от 1 до 2 лет);
обязательные работы на срок до 4 лет;
лишение свободы на срок до 4 лет. Кроме того, может быть наложен штраф до 80 000 рублей или размер дохода за полгода.
При совершении преступления организованной группой или получении особенно крупного дохода наказание будет более суровым. Виновного могут приговорить к обязательным работам на срок до 5 лет или к лишению свободы на срок до 7 лет. Также может быть назначен штраф до 800 000 рублей или размер зарплаты и иного дохода за срок до 5 лет.
Для удобства информацию о санкциях за поддельные счета-фактуры и декларации мы свели в таблицу.
Состав преступления
Возможные виды наказаний
Основание
Деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере
1. Штраф на сумму от 100 до 300 тыс. руб. либо в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет.
2. Принудительные работы на срок до четырех лет.
3. Лишение свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до шести месяцев либо без такового.
П. 1 ст. 173.3 УК
Деяния совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой либо сопряжены с извлечением дохода в особо крупном размере
1. Принудительные работы на срок до пяти лет.
2. Лишение свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до 800 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до пяти лет либо без такового.
П. 2 ст. 173.3
Новый закон об уголовной ответственности за поддельные счета-фактуры
Президент подписал закон с поправками в УК РФ и УПК РФ, который вводит новый состав преступления - сбыт и подача в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (федеральный закон от 23.11.2024 № 406-ФЗ). Речь о ситуации, когда злоумышленники используют фирмы-однодневки и продают недобросовестным налогоплательщикам фиктивные счета-фактуры, чтобы те подтвердили вычеты. Сделку мошенники проводят только «на бумаге», товары не отгружают и не оплачивают.
Согласно прежним правилам ответственность наступала только при использовании заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций. Изготовление и сбыт не охватываются.
С введением в УК новой статьи 173.3 честным налогоплательщикам придется бояться больше, чем нечестным. Нечестный налогоплательщик знает, что он делает, а честный думает, что у него все хорошо. Но ведь не исключено ошибочное применение уголовной репрессии.
Сейчас, если в пятом или седьмом звене контрагентов есть разрыв, инспекторы могут предложить заплатить за него проверяемому налогоплательщику. И здесь появляется риск. Если инспекторы полагают, что налогоплательщик должен ответить за разрыв, следователи будут считать, что у плательщика есть человек, который должен ответить за нарушение лично. Уголовное преследование могут начать по новой статье 173.3.
Имейте в виду, что с 2025 года в незаконных схемах могут быть задействованы и компании на упрощенной системе налогообложения. Причиной этому является введение обязательства по уплате НДС для организаций, работающих в этом режиме. Для более детальной информации о НДС для компаний на УСН ознакомьтесь с специальным материалом, подготовленным экспертами Системы Главбух.
Когда наступает уголовная ответственность за поддельный счет-фактуру в 2025 году
Состав преступления формируется, когда счета-фактуры и налоговые декларации сбывают или подают:
от имени юридических лиц, созданных с помощью подставных лиц, или с использованием персональных данных, полученных незаконным образом;
при этом такие действия сопровождаются получением дохода в значительном (особо значительном) размере. Доходом в крупном размере признается доход в сумме более 3,5 млн руб., а особо крупным — более 13,5 млн руб.
Счета-фактуры и налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если в них содержатся недостоверные сведения о поставках товаров, о выполнении работ, о предоставлении услуг или о передаче имущественных прав.
Если возместить нанесенный ущерб, суд, следственные органы либо органы дознания прекращают уголовное преследование по статье 173.3 УК. Это следует из части 3 статьи 28.1 УПК (в ред. подп. 1 ст. 2 Закона от 23.11.2024 № 406-ФЗ).
Таким образом, с 2025 года новые меры уголовного преследования будут внедрены исключительно в случаях подделки фискальных документов. Обычные ошибки в бухгалтерской отчетности, счете-фактуре или налоговой декларации не будут рассматриваться как фальсификация. При этом, если в ходе расследования будет установлено, что "такая ошибка" была сделана преднамеренно с целью получения незаконной материальной выгоды, тогда это уже может трактоваться как преступление.
Уголовное наказание за подложные счета-фактуры в 2025 году
Ответственность будет возложена в случае, если организатор схемы получит значительный доход через использование поддельных счетов-фактур или деклараций. Санкции для организатора схемы могут включать:
штраф в диапазоне от 100 000 до 300 000 рублей (либо эквивалент заработной платы или другого дохода осужденного за период от 1 до 2 лет);
обязательные работы на срок до 4 лет;
лишение свободы на срок до 4 лет. Кроме того, может быть наложен штраф до 80 000 рублей или размер дохода за полгода.
При совершении преступления организованной группой или получении особенно крупного дохода наказание будет более суровым. Виновного могут приговорить к обязательным работам на срок до 5 лет или к лишению свободы на срок до 7 лет. Также может быть назначен штраф до 800 000 рублей или размер зарплаты и иного дохода за срок до 5 лет.
Для удобства информацию о санкциях за поддельные счета-фактуры и декларации мы свели в таблицу.
Состав преступления
Возможные виды наказаний
Основание
Деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере
1. Штраф на сумму от 100 до 300 тыс. руб. либо в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет.
2. Принудительные работы на срок до четырех лет.
3. Лишение свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до шести месяцев либо без такового.
П. 1 ст. 173.3 УК
Деяния совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой либо сопряжены с извлечением дохода в особо крупном размере
1. Принудительные работы на срок до пяти лет.
2. Лишение свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до 800 тыс. руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период до пяти лет либо без такового.
П. 2 ст. 173.3