Утрата права на освобождение от НДС в середине года в 2025 году: что делать упрощенцу
С 2025 года компании и ИП на упрощенке смогут в рамках спецрежима зарабатывать до 450 млн руб. в год, а порог по остаточной стоимости основных средств подняли со 150 млн до 200 млн руб. Какие изменения по УСН вступили в силу с 2025 года и как их применять, узнаете из рекомендации Системы Главбух.
Главное в статье
Когда возможно утрата права на освобождение от НДС
Утрата права на освобождение от НДС в середине года
Что делать при утрате права на освобождение от НДС
Утрата освобождения от НДС происходит при превышении лимита по доходам. Налоговики разработали для упрощенцев специальную процедуру перехода на уплату НДС в середине года. А мы упорядочили эту процедуру в формат пошаговой инструкции.
Памятка по работе с НДС на УСН с 2025 годаСкачать бесплатно
Утрата права на освобождение от уплаты НДС
Упрощенцы с годовой выручкой до 60 миллионов рублей в 2025 году избавлены от уплаты НДС. Освобождение предоставляется на основании ст.145 НК, оно является обязательным, отказаться от него невозможно.
Освобождение предоставляется автоматически, в налоговую никаких документов подавать не надо. Достаточно оформить внутреннюю справку бухгалтерии с расчетом дохода и признанием статуса неплательщика.
Утрата льготы по НДС происходит, если доход предприятия или ИП превышает 60 миллионов рублей. Упрощенец обязан перейти на уплату НДС с 1-го числа нового месяца (ст. 2 закона № 176-ФЗ от 12.07.24, письмо ФНС № СД-4-3/11815 от 17.10.24).
Важно! Восстановление НДС после утраты льготы не требуется. До конца месяца утраты упрощенец работает без НДС, и только с 1-го числа следующего месяца начинает выставлять счета-фактуры с НДС.
Восстановление не требуется, поскольку переход на НДС осуществляется не с начала месяца утраты. Это специальный облегченный вариант для упрощенцев, рассмотрим его особенности на примере.
Пример: утрата права на освобождение от НДС в середине года
ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доход за 2024 год составил 55 млн руб., поэтому с января 2025 года предприятие не выдавало счета-фактуры клиентам, не заводило книгу продаж и не отчитывалось по налогу на добавленную стоимость.
На дату 22 октября 2025 года доход достиг 60 млн руб., и предприятие лишилось права на освобождение от НДС. До 31 октября включительно ООО «Альфа» продолжило оформлять реализацию товаров без счетов-фактур.
С 1 ноября:
Предприятие заключило дополнительные соглашения к договорам с покупателями об увеличении цены за счет НДС,Начали выставлять клиентам счета-фактуры с НДС по ставке 5 процентов,Бухгалтер завел книгу продаж для фиксации исходящих счетов-фактур, а также книгу покупок для регистрации входящих счетов-фактур и принятия налога к вычету.
Утрата права на освобождение от НДС, что делать упрощенцу: пошаговая инструкцияПри потере освобождения от НДС необходимо оформить выбор ставки, начать выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать отчетность. Если вы применяете УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» и в 2025 году получили доход более 60 млн руб., действуйте по инструкции.
Шаг 1: выберите ставку НДС
После лишения права на освобождение можно выбрать:
Пониженный тариф 5 процентов без применения налоговых вычетов,
Стандартный тариф 20 или 10 процентов с применением налоговых вычетов.
Просчитайте оба варианта, льготный тариф может оказаться менее выгодным, но отказаться от него можно будет только через три года. Оформите расчет справкой бухгалтерии. Как выбрать ставку – рассказали в отдельной инструкции.
Шаг 2: утвердите выбор ставки
Специального документа не предусмотрено. В налоговую инспекцию сообщать о выборе не требуется, вы укажете ставку в декларации. Для внутреннего учета можно составить бухгалтерскую справку, чтобы письменно зафиксировать выбор. Справку можно предъявить аудиторам, инвесторам, собственникам или налоговикам, если возникнут вопросы об исчислении налога.
Форма справки не унифицирована, составьте ее произвольным текстом. За основу можно взять наш образец:Скачать образец >>>
Шаг 3: подпишите дополнительные соглашения к договорам
Подпишите допсоглашения, если клиенты согласятся на увеличение цены за счет ввода налога. С клиентами на ОСНО легче договориться, поскольку они смогут принимать ваш налог к вычету, используйте этот аргумент в переговорах.
Если клиент не согласится на увеличение цены, рассмотрите варианты:
Одностороннего выхода из сделки, но учитывайте последствия.
Исполнения договора по прежней цене и оплаты НДС за свой счет.
Шаг 4: оформляйте счета-фактуры
К накладной на товар или акту на выполнение работ (оказание услуг) прилагайте счет-фактуру с выделенной суммой налога. Вместо двух документов «накладная + счет-фактура» можно формировать один – универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».
Скачать образец >>>
Шаг 5: регистрируйте счета-фактуры в книге продаж
Заводите новую книгу продаж с 1-го числа каждого квартала. Регистрируйте исходящие счет-фактуры, составленные:
При получении авансов от клиентов,
При оформлении операций реализации.
Как работать с книгой продаж – рассказано в новую книгу продаж.
Шаг 6: определите порядок учета входящего НДС
Учет входного налога определяется применяемым тарифом:
Какую ставку выбрали
Как поступать с входным НДС
5 процентов
Учитывать в расходах на УСН: регистрировать в КУДиР отдельной строкой
20 (10) процентов
Принимать к вычету: регистрировать в книге покупок, отражать в разделах 3 и 8 декларации по НДС
Учет входного НДС на УСН с 2025 года подробно рассмотрели в другой статье.
Шаг 7: сдавайте отчетность по НДС
Декларация по НДС сдается по окончании каждого квартала. Срок сдачи – 25-е число месяца, следующего за оконченным кварталом. Точные сроки сдачи отчетности и уплаты налогов смотрите в бухгалтерском календаре на 2025 год.
Можно ли восстановить потерянное освобождение? Можно, но только с начала нового года. Предположим, в 2025 году предприятие нарушило лимит и потеряло освобождение. С 01.01.2026 оно является плательщиком НДС, за год его доход составил менее 60 миллионов. С 1 января 2027 года у него восстановится обязательное автоматическое освобождение (письмо ФНС № СД-4-3/9631 от 22.08.24).
Главное в статье
Когда возможно утрата права на освобождение от НДС
Утрата права на освобождение от НДС в середине года
Что делать при утрате права на освобождение от НДС
Утрата освобождения от НДС происходит при превышении лимита по доходам. Налоговики разработали для упрощенцев специальную процедуру перехода на уплату НДС в середине года. А мы упорядочили эту процедуру в формат пошаговой инструкции.
Памятка по работе с НДС на УСН с 2025 годаСкачать бесплатно
Утрата права на освобождение от уплаты НДС
Упрощенцы с годовой выручкой до 60 миллионов рублей в 2025 году избавлены от уплаты НДС. Освобождение предоставляется на основании ст.145 НК, оно является обязательным, отказаться от него невозможно.
Освобождение предоставляется автоматически, в налоговую никаких документов подавать не надо. Достаточно оформить внутреннюю справку бухгалтерии с расчетом дохода и признанием статуса неплательщика.
Утрата льготы по НДС происходит, если доход предприятия или ИП превышает 60 миллионов рублей. Упрощенец обязан перейти на уплату НДС с 1-го числа нового месяца (ст. 2 закона № 176-ФЗ от 12.07.24, письмо ФНС № СД-4-3/11815 от 17.10.24).
Важно! Восстановление НДС после утраты льготы не требуется. До конца месяца утраты упрощенец работает без НДС, и только с 1-го числа следующего месяца начинает выставлять счета-фактуры с НДС.
Восстановление не требуется, поскольку переход на НДС осуществляется не с начала месяца утраты. Это специальный облегченный вариант для упрощенцев, рассмотрим его особенности на примере.
Пример: утрата права на освобождение от НДС в середине года
ООО «Альфа» работает на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доход за 2024 год составил 55 млн руб., поэтому с января 2025 года предприятие не выдавало счета-фактуры клиентам, не заводило книгу продаж и не отчитывалось по налогу на добавленную стоимость.
На дату 22 октября 2025 года доход достиг 60 млн руб., и предприятие лишилось права на освобождение от НДС. До 31 октября включительно ООО «Альфа» продолжило оформлять реализацию товаров без счетов-фактур.
С 1 ноября:
Предприятие заключило дополнительные соглашения к договорам с покупателями об увеличении цены за счет НДС,Начали выставлять клиентам счета-фактуры с НДС по ставке 5 процентов,Бухгалтер завел книгу продаж для фиксации исходящих счетов-фактур, а также книгу покупок для регистрации входящих счетов-фактур и принятия налога к вычету.
Утрата права на освобождение от НДС, что делать упрощенцу: пошаговая инструкцияПри потере освобождения от НДС необходимо оформить выбор ставки, начать выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать отчетность. Если вы применяете УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» и в 2025 году получили доход более 60 млн руб., действуйте по инструкции.
Шаг 1: выберите ставку НДС
После лишения права на освобождение можно выбрать:
Пониженный тариф 5 процентов без применения налоговых вычетов,
Стандартный тариф 20 или 10 процентов с применением налоговых вычетов.
Просчитайте оба варианта, льготный тариф может оказаться менее выгодным, но отказаться от него можно будет только через три года. Оформите расчет справкой бухгалтерии. Как выбрать ставку – рассказали в отдельной инструкции.
Шаг 2: утвердите выбор ставки
Специального документа не предусмотрено. В налоговую инспекцию сообщать о выборе не требуется, вы укажете ставку в декларации. Для внутреннего учета можно составить бухгалтерскую справку, чтобы письменно зафиксировать выбор. Справку можно предъявить аудиторам, инвесторам, собственникам или налоговикам, если возникнут вопросы об исчислении налога.
Форма справки не унифицирована, составьте ее произвольным текстом. За основу можно взять наш образец:Скачать образец >>>
Шаг 3: подпишите дополнительные соглашения к договорам
Подпишите допсоглашения, если клиенты согласятся на увеличение цены за счет ввода налога. С клиентами на ОСНО легче договориться, поскольку они смогут принимать ваш налог к вычету, используйте этот аргумент в переговорах.
Если клиент не согласится на увеличение цены, рассмотрите варианты:
Одностороннего выхода из сделки, но учитывайте последствия.
Исполнения договора по прежней цене и оплаты НДС за свой счет.
Шаг 4: оформляйте счета-фактуры
К накладной на товар или акту на выполнение работ (оказание услуг) прилагайте счет-фактуру с выделенной суммой налога. Вместо двух документов «накладная + счет-фактура» можно формировать один – универсальный передаточный документ (УПД) со статусом «1».
Скачать образец >>>
Шаг 5: регистрируйте счета-фактуры в книге продаж
Заводите новую книгу продаж с 1-го числа каждого квартала. Регистрируйте исходящие счет-фактуры, составленные:
При получении авансов от клиентов,
При оформлении операций реализации.
Как работать с книгой продаж – рассказано в новую книгу продаж.
Шаг 6: определите порядок учета входящего НДС
Учет входного налога определяется применяемым тарифом:
Какую ставку выбрали
Как поступать с входным НДС
5 процентов
Учитывать в расходах на УСН: регистрировать в КУДиР отдельной строкой
20 (10) процентов
Принимать к вычету: регистрировать в книге покупок, отражать в разделах 3 и 8 декларации по НДС
Учет входного НДС на УСН с 2025 года подробно рассмотрели в другой статье.
Шаг 7: сдавайте отчетность по НДС
Декларация по НДС сдается по окончании каждого квартала. Срок сдачи – 25-е число месяца, следующего за оконченным кварталом. Точные сроки сдачи отчетности и уплаты налогов смотрите в бухгалтерском календаре на 2025 год.
Можно ли восстановить потерянное освобождение? Можно, но только с начала нового года. Предположим, в 2025 году предприятие нарушило лимит и потеряло освобождение. С 01.01.2026 оно является плательщиком НДС, за год его доход составил менее 60 миллионов. С 1 января 2027 года у него восстановится обязательное автоматическое освобождение (письмо ФНС № СД-4-3/9631 от 22.08.24).