Новый порядок расчета пени по налогам в 2025 году
Главное в статье
Изменения в порядке начисления
Формула расчета для компаний и ИП
Как перечислить пени в бюджет
Новые правила начисления пеней в 2025 году: изменения
Налоговики начислят компании пени, если налог, авансовые платежи или страховые взносы перечислили позже установленных сроков (ст. 75 НК). Начислять пени в 2025 году следует с учетом двух изменений (федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Во-первых, в НК будет новое основание для освобождения от пеней. Пени не будут начислять на сумму недоимки в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму резерва. Такая ситуация возникает, когда уведомление по ЕНП не подали или подали с опозданием и ФНС не может сформировать налоговую обязанность и списать средства в бюджет. В какие еще случаях не начисляют пени, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Во-вторых, Президент утвердил новую формулу расчета пеней по налоговым долгам в 2025 году для организаций. Для ИП и физлиц правила остались прежние.
Новая формула расчета пени в 2025 году
Пени начисляют на совокупную задолженность на ЕНС без разделения на отдельные налоги и взносы (п. 3 ст. 75 НК). Сколько пени за просрочку налога начислят, зависит от размера недоимки по налогам, даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней.
Как рассчитать пени организации
С 1 января 2025 года начнет действовать новая «тройная» формула расчета пени. ФНС будет проводить расчет в три этапа:
в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки пени начислят исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;начиная с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;начиная с 91-го дня просрочки – снова исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Как начисляются пени за просрочку платежа по налогам по новым правилам, покажем на примере.
Пример: сколько пени начисляется за неуплату налогов
Срок уплаты НДС за IV квартал — 28 января 2025 года. Сумма — 100 000 руб. Организация перечислила налог с опозданием 24 марта 2025 года. Период просрочки — 55 дней с 29 января по 24 марта 2025 года. Ключевая ставка в этот период составила 21 процента (условно).
Сумма пеней составит 5600 Руб. [(100 000 руб. х 30 дн. х 21% : 300)+(100 000 руб. х 25 дн. х 21% : 150)].
Как посчитать пени за просрочку платежа ИП и физлицам в 2025 годуМетодика расчета пени за налоговые задолженности ИП физических лиц не зависит от длительности просрочки. Пени вычисляются на основании 1/300 ключевой процентной ставки. Формула расчета пени по 1/300 ставки рефинансирования ниже:
Пени
=
Отрицательное сальдо ЕНС
х
Количество календарных дней просрочки
х
1/300 ключевой ставки в период просрочки
Пени начинают начисляться с момента возникновения долга и продолжаются до дня, когда задолженность была полностью погашена. За день, когда долг был закрыт, пени также начисляются.
Какую ставку рефинансирования применять при расчете пени, если она меняласьСейчас применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. Обе ставки сегодня приравнены в значениях. Для расчета берут ставку, которая действовала в период просрочки.
Если ставка в течение периода задолженности изменялась, необходимо вычислять пени отдельно для каждой конкретной ставки.
Как перечислить пени по налогам и взносам
Для заплатить пени по налогам и страховым взносам, в ИФНС необходимо перевести ЕНП на ЕНС. Отдельные платежные документы для уплаты пеней составлять не потребуется. Инспекция учтет положительное сальдо на ЕНС при расчете налогов и страховых взносов, а затем и пеней (п. 8 ст. 45 НК). Пени подлежат зачету в третью очередь после погашения недоимок и текущих платежей.
Изменения в порядке начисления
Формула расчета для компаний и ИП
Как перечислить пени в бюджет
Новые правила начисления пеней в 2025 году: изменения
Налоговики начислят компании пени, если налог, авансовые платежи или страховые взносы перечислили позже установленных сроков (ст. 75 НК). Начислять пени в 2025 году следует с учетом двух изменений (федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Во-первых, в НК будет новое основание для освобождения от пеней. Пени не будут начислять на сумму недоимки в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС, увеличенное на сумму резерва. Такая ситуация возникает, когда уведомление по ЕНП не подали или подали с опозданием и ФНС не может сформировать налоговую обязанность и списать средства в бюджет. В какие еще случаях не начисляют пени, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Во-вторых, Президент утвердил новую формулу расчета пеней по налоговым долгам в 2025 году для организаций. Для ИП и физлиц правила остались прежние.
Новая формула расчета пени в 2025 году
Пени начисляют на совокупную задолженность на ЕНС без разделения на отдельные налоги и взносы (п. 3 ст. 75 НК). Сколько пени за просрочку налога начислят, зависит от размера недоимки по налогам, даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней.
Как рассчитать пени организации
С 1 января 2025 года начнет действовать новая «тройная» формула расчета пени. ФНС будет проводить расчет в три этапа:
в течение первых 30 календарных дней (включительно) просрочки пени начислят исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;начиная с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;начиная с 91-го дня просрочки – снова исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Как начисляются пени за просрочку платежа по налогам по новым правилам, покажем на примере.
Пример: сколько пени начисляется за неуплату налогов
Срок уплаты НДС за IV квартал — 28 января 2025 года. Сумма — 100 000 руб. Организация перечислила налог с опозданием 24 марта 2025 года. Период просрочки — 55 дней с 29 января по 24 марта 2025 года. Ключевая ставка в этот период составила 21 процента (условно).
Сумма пеней составит 5600 Руб. [(100 000 руб. х 30 дн. х 21% : 300)+(100 000 руб. х 25 дн. х 21% : 150)].
Как посчитать пени за просрочку платежа ИП и физлицам в 2025 годуМетодика расчета пени за налоговые задолженности ИП физических лиц не зависит от длительности просрочки. Пени вычисляются на основании 1/300 ключевой процентной ставки. Формула расчета пени по 1/300 ставки рефинансирования ниже:
Пени
=
Отрицательное сальдо ЕНС
х
Количество календарных дней просрочки
х
1/300 ключевой ставки в период просрочки
Пени начинают начисляться с момента возникновения долга и продолжаются до дня, когда задолженность была полностью погашена. За день, когда долг был закрыт, пени также начисляются.
Какую ставку рефинансирования применять при расчете пени, если она меняласьСейчас применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. Обе ставки сегодня приравнены в значениях. Для расчета берут ставку, которая действовала в период просрочки.
Если ставка в течение периода задолженности изменялась, необходимо вычислять пени отдельно для каждой конкретной ставки.
Как перечислить пени по налогам и взносам
Для заплатить пени по налогам и страховым взносам, в ИФНС необходимо перевести ЕНП на ЕНС. Отдельные платежные документы для уплаты пеней составлять не потребуется. Инспекция учтет положительное сальдо на ЕНС при расчете налогов и страховых взносов, а затем и пеней (п. 8 ст. 45 НК). Пени подлежат зачету в третью очередь после погашения недоимок и текущих платежей.