Налоговая амнистия за дробление бизнеса с 2025 года: для кого и как действует
Закон о налоговой амнистии № 176-ФЗ от 12.07.2024 позволяет списать налоговые долги предприятиям и ИП, которые попались на дроблении бизнеса в 2022-2024 годах, в 2025 и 2026 году отказались от него.
Памятка по налоговой амнистии 2025 годаСкачать бесплатно
Налоговая амнистия бизнеса - 2025: что это такое
Если говорить просто, то суть налоговой амнистии состоит в прощении фискальных правонарушений, совершенных в 2022, 2023 и 2024 году. Ее действие распространится на тех, кто уже попался на делении бизнеса, и тех, кто пока ускользал от внимания налоговиков. Главное требование – уйти от практики разделения деятельности и начать платить совокупные налоги с общего дохода.
Два ключевых понятия в налоговой амнистии: дробление и отказ от него, раскрыты в законе № 176-ФЗ от 12.07.2024:
Дробление бизнеса – разъединение коммерческой деятельности на несколько предприятий и ИП, внешне независимых, но в реальности подконтрольных одним лицам. Целью разъединения является занижение фискальных обязательств путем перехода на спецрежимы.
Отказ от дробления – добровольная консолидация и признание суммарных фискальных обязательств.
Рассмотрим пример. В 2023 году предприятие на УСН планировало финансовые показатели на 2024 год. Исходя из производственных и коммерческих планов определили, что в 2024 году доход составит 420 млн.руб. Такой доход в 2024 году не позволил бы применять упрощенку, пришлось бы перейти на ОСНО с уплатой НДС, ведением сложного учета и увеличением объема отчетности.
Было принято решение об открытии второго юрлица на УСН и переводе половины деятельности на него. Формально директором сделали одного из работников, но реально всем руководил директор первой организации. Теперь каждое юрлицо получает доход в размере 210млн.руб., благодаря разделу они могут применять УСН, сдавать меньше отчетности и экономить на налогах:
Не платить НДС,
Вместо налога на прибыль (20%) платить упрощенный налог (15%).
Чтобы попасть под налоговую амнистию 2025 года оба ООО должны слиться в одно предприятие и платить суммарные налоги с дохода от общей деятельности.
Готов список тех, кто дробит бизнес
В сервис «Главбух Контрагенты» загружены свежие данные ФНС по тем, кто дробит бизнес. Мы получили по своим каналам список компаний, кому присвоили метку «дробление бизнеса»В рамках налоговой реформы ФНС ведет подготовку по введению льгот и амнистии для компаний, которые уйдут от сокрытия доходов. Если же компания будет работать по-старому, то она не избежит проверок всех сделок с контрагентами. Проверьте какая метка стоит на вашей компании и ваших партнерах в сервисе. Подтвердите получение доступа к спискам ФНС, он открыт только на 3 дня.
Проверить по ИНН
Списание долгов по налоговой амнистии
После обеления бизнес получает право на списание фискальных обязательств (п. 2 ст. 6 закона № 176-ФЗ):
Налоговые доначисления в 2022 – 2023 годах и при определенных условиях за 2024 год.
Пени, начисленные за неуплату налогов.
Штрафы по ст. 119, 120, 122 НК за неуплату налогов, нарушения в ведении налогового учета, непредставление налоговой отчетности (декларации по НДС и налогу на прибыль).
Амнистированным предприятиям не придется корректировать отчетность за 2022, 2023 годы и при определенных условиях – за 2024 год. Кроме того, амнистия налоговых долгов означает, что ФНС не будет делиться информацией со следственными органами. Если только незаконная налоговая экономия не достигла суммы применения уголовно-правовых санкций (п. 15 ст. 6 закона № 176-ФЗ).
Условия налоговой амнистии по дроблению бизнеса 2025 года
Право на амнистирование возникает при соблюдении требований:
Налоговым контролем доказан факт разъединения бизнеса в 22 – 24 годах,Доказано, что целью разъединения было применение спецрежимов,Доказано, что разъединение позволило занизить фискальные обязательства,Решение по итогам налогового контроля вступило в силу после 12.07.2024,В 25-26 годах провели консолидацию и стали перечислять суммарные налоги.
Кто не подпадает под налоговую амнистию в 2025 году за дробление бизнесаДействие закона № 176-ФЗ не охватывает нарушителей, которые:
Разъединили бизнес, но не использовали возможности спецрежимов,Не подвергались фискальному контролю в 22 – 24 годах,
Проверялись ФНС, но решение вошло в силу до 12.07.24,
Занижали фискальные платежи другими неправомерными способами, например, совершением фиктивных сделок, подменой трудовых отношений гражданско-правовыми договорами.
Налоговая амнистия - 2025 для юридических лиц и ИП
После 12 июля 2024 года приостанавливается введение в силу решений по результатам налогового контроля 22-24 года. В решениях после 12 июля инспекторы обязаны отдельно прописывать:
Характеристику правонарушения,
Расчет суммы налогов, подлежащих уплате,
Отдельные суммы пеней, штрафов и доначислений за дробление и по иным основаниям.
Вступит ли решение в силу, будет ли оно исполняться полностью или частично благодаря налоговой амнистии малому бизнесу, зависит от обстоятельств. В таблице ниже рассмотрены возможные варианты:
Ситуация
Дробление в 2025-2026 года
Последствия с учетом налоговой амнистии
Проведена проверка за 2022-2024 годы, на 12.07.24 решение не успело вступить в силу
Не установлено
Доначисления за 22-24 годы списываются после вступления в силу решения за 25-26 год (п. 5 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Обнаружено
С налогоплательщика взыщут доначисления по всем проверкам за 22-26 годы (п. 7 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Обнаружен частичный отказ от деления
Спишут пропорциональную долю доначислений за 22-24 годы (п. 8 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
В 2025-2026 годах не проводилась проверка
Приостановленное решение за 22-24 годы оставляется до 1 января 2030 года. Затем оно вступает в силу, но одновременно прекращается обязанность по уплате недоимок, пеней и штрафов (п. 6 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
В 2022-2024 годах проверки не было, она проводится в 2025-2026 году
Выявлено
К налогоплательщику применят амнистию, если в промежутке между оформлением решения и вступлением в силу он:
Проведет консолидацию,
Скорректирует отчетность за 2024 год с отражением реальных налоговых обязательств
Придется произвести доплату за 2024 год, доначисления за 2022 и 2023 год будут амнистированы
Юрлицо прекращает деятельность путем ликвидации, реорганизации, банкротства
Не выявлено
Предприятие амнистируется при внесении ликвидационной записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Установлено
Доначисления за 22-24 годы перенесут на оставшиеся предприятия и ИП, которые до ликвидации входили в разъединенную группу (п. 13 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Памятка по налоговой амнистии 2025 годаСкачать бесплатно
Налоговая амнистия бизнеса - 2025: что это такое
Если говорить просто, то суть налоговой амнистии состоит в прощении фискальных правонарушений, совершенных в 2022, 2023 и 2024 году. Ее действие распространится на тех, кто уже попался на делении бизнеса, и тех, кто пока ускользал от внимания налоговиков. Главное требование – уйти от практики разделения деятельности и начать платить совокупные налоги с общего дохода.
Два ключевых понятия в налоговой амнистии: дробление и отказ от него, раскрыты в законе № 176-ФЗ от 12.07.2024:
Дробление бизнеса – разъединение коммерческой деятельности на несколько предприятий и ИП, внешне независимых, но в реальности подконтрольных одним лицам. Целью разъединения является занижение фискальных обязательств путем перехода на спецрежимы.
Отказ от дробления – добровольная консолидация и признание суммарных фискальных обязательств.
Рассмотрим пример. В 2023 году предприятие на УСН планировало финансовые показатели на 2024 год. Исходя из производственных и коммерческих планов определили, что в 2024 году доход составит 420 млн.руб. Такой доход в 2024 году не позволил бы применять упрощенку, пришлось бы перейти на ОСНО с уплатой НДС, ведением сложного учета и увеличением объема отчетности.
Было принято решение об открытии второго юрлица на УСН и переводе половины деятельности на него. Формально директором сделали одного из работников, но реально всем руководил директор первой организации. Теперь каждое юрлицо получает доход в размере 210млн.руб., благодаря разделу они могут применять УСН, сдавать меньше отчетности и экономить на налогах:
Не платить НДС,
Вместо налога на прибыль (20%) платить упрощенный налог (15%).
Чтобы попасть под налоговую амнистию 2025 года оба ООО должны слиться в одно предприятие и платить суммарные налоги с дохода от общей деятельности.
Готов список тех, кто дробит бизнес
В сервис «Главбух Контрагенты» загружены свежие данные ФНС по тем, кто дробит бизнес. Мы получили по своим каналам список компаний, кому присвоили метку «дробление бизнеса»В рамках налоговой реформы ФНС ведет подготовку по введению льгот и амнистии для компаний, которые уйдут от сокрытия доходов. Если же компания будет работать по-старому, то она не избежит проверок всех сделок с контрагентами. Проверьте какая метка стоит на вашей компании и ваших партнерах в сервисе. Подтвердите получение доступа к спискам ФНС, он открыт только на 3 дня.
Проверить по ИНН
Списание долгов по налоговой амнистии
После обеления бизнес получает право на списание фискальных обязательств (п. 2 ст. 6 закона № 176-ФЗ):
Налоговые доначисления в 2022 – 2023 годах и при определенных условиях за 2024 год.
Пени, начисленные за неуплату налогов.
Штрафы по ст. 119, 120, 122 НК за неуплату налогов, нарушения в ведении налогового учета, непредставление налоговой отчетности (декларации по НДС и налогу на прибыль).
Амнистированным предприятиям не придется корректировать отчетность за 2022, 2023 годы и при определенных условиях – за 2024 год. Кроме того, амнистия налоговых долгов означает, что ФНС не будет делиться информацией со следственными органами. Если только незаконная налоговая экономия не достигла суммы применения уголовно-правовых санкций (п. 15 ст. 6 закона № 176-ФЗ).
Условия налоговой амнистии по дроблению бизнеса 2025 года
Право на амнистирование возникает при соблюдении требований:
Налоговым контролем доказан факт разъединения бизнеса в 22 – 24 годах,Доказано, что целью разъединения было применение спецрежимов,Доказано, что разъединение позволило занизить фискальные обязательства,Решение по итогам налогового контроля вступило в силу после 12.07.2024,В 25-26 годах провели консолидацию и стали перечислять суммарные налоги.
Кто не подпадает под налоговую амнистию в 2025 году за дробление бизнесаДействие закона № 176-ФЗ не охватывает нарушителей, которые:
Разъединили бизнес, но не использовали возможности спецрежимов,Не подвергались фискальному контролю в 22 – 24 годах,
Проверялись ФНС, но решение вошло в силу до 12.07.24,
Занижали фискальные платежи другими неправомерными способами, например, совершением фиктивных сделок, подменой трудовых отношений гражданско-правовыми договорами.
Налоговая амнистия - 2025 для юридических лиц и ИП
После 12 июля 2024 года приостанавливается введение в силу решений по результатам налогового контроля 22-24 года. В решениях после 12 июля инспекторы обязаны отдельно прописывать:
Характеристику правонарушения,
Расчет суммы налогов, подлежащих уплате,
Отдельные суммы пеней, штрафов и доначислений за дробление и по иным основаниям.
Вступит ли решение в силу, будет ли оно исполняться полностью или частично благодаря налоговой амнистии малому бизнесу, зависит от обстоятельств. В таблице ниже рассмотрены возможные варианты:
Ситуация
Дробление в 2025-2026 года
Последствия с учетом налоговой амнистии
Проведена проверка за 2022-2024 годы, на 12.07.24 решение не успело вступить в силу
Не установлено
Доначисления за 22-24 годы списываются после вступления в силу решения за 25-26 год (п. 5 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Обнаружено
С налогоплательщика взыщут доначисления по всем проверкам за 22-26 годы (п. 7 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Обнаружен частичный отказ от деления
Спишут пропорциональную долю доначислений за 22-24 годы (п. 8 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
В 2025-2026 годах не проводилась проверка
Приостановленное решение за 22-24 годы оставляется до 1 января 2030 года. Затем оно вступает в силу, но одновременно прекращается обязанность по уплате недоимок, пеней и штрафов (п. 6 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
В 2022-2024 годах проверки не было, она проводится в 2025-2026 году
Выявлено
К налогоплательщику применят амнистию, если в промежутке между оформлением решения и вступлением в силу он:
Проведет консолидацию,
Скорректирует отчетность за 2024 год с отражением реальных налоговых обязательств
Придется произвести доплату за 2024 год, доначисления за 2022 и 2023 год будут амнистированы
Юрлицо прекращает деятельность путем ликвидации, реорганизации, банкротства
Не выявлено
Предприятие амнистируется при внесении ликвидационной записи в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 6 закона № 176-ФЗ)
Установлено
Доначисления за 22-24 годы перенесут на оставшиеся предприятия и ИП, которые до ликвидации входили в разъединенную группу (п. 13 ст. 6 закона № 176-ФЗ)