НДС в смете при УСН: как рассчитать компенсацию, формула
В 2025 году меняют правила уплаты НДС для компаний и ИП на упрощенке. Им придется перечислять налог. Но у упрощенцев есть возможность получить освобождение от НДС. Специалисты Системы Главбух подробно рассказали, как организациям на УСН в 2025 году платить НДС и получить освобождение.
Самое важное
Понятие компенсации
Как предусмотреть в смете
Как посчитать
Что такое компенсация НДС в сметах при УСН
Для выполнения условий заказчика подрядчик сталкивается с необходимостью приобретения материалов и услуг сторонних организаций, в стоимость которых включен НДС. Например: ООО «Магистраль», применяющее УСН согласно договору подряда на выполнение ремонтных работ с ООО «Трасса», применяющего ОСНО, приобрело 10 тонн цементно-бетонной смеси на 180 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей.
Заказчик ООО «Трасса» на основании того, что применяет ОСНО, имеет возможность получить налоговый вычет 30 000 рублей. Таким образом, стоимость материалов для него составит 150 000 рублей.
ООО «Магистраль» не сможет возместить НДС, так как применяет УСН и поэтому понесет убыток в сумме 30 000 рубле.
Компенсация НДС позволяет подрядчику на УСН избежать убытков возникающих от невозможности предъявить заказчику НДС, так как не платит его. Согласно ст. 709 ГК РФ компенсация НДС должна входить со стоимость работ по договору подряда и покрываться ценой данного договора.
Чтобы правильно рассчитать компенсацию НДС и избежать потери 20% от стоимости договора подряда необходимо правильно составить смету, в которой подробно отразить каждый этап работ и расходы на приобретение материалов и услуг сторонних организаций.
Как учесть компенсацию НДС в смете при УСН
Смета составляется, как приложение к договору подряда и содержит все расходы, необходимые для выполнения условий заказчика, прописанных в договоре.
Смета составляется до подписания договора на основании приказов Минстроя РФ от 04.08.2020 № 421/пр и от 21.12.2020 № 812/пр. В смете учитываются затраты подрядчика:
на приобретение строительных материалов;
покупку ГСМ;
расходы на привлечение сторонних организаций для ремонта строительной техники и механизмов.
На основании утвержденной сметы оформляется вся первичная документация.
При составлении сметы подрядчик, применяющий УСН и приобретающий материалы и услуги с НДС в графе «Стоимость» указывает сумму без налога. Далее в графе «Налоги и обязательные платежи» в разделе «Лимиты, затраты» добавляет графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН» и в этой графе проставляет сумму уплаченного налога.
НДС нельзя учитывать в смете как расходы по УСН, поскольку не получится принять НДС к учету и получить компенсацию. Если НДС не указать совсем компенсацию тоже получить на получится. Для избежания искажений и расхождений в итоговом расчете подрядчик на УСН должен отразить налог на добавленную стоимость в своем учете.
Для правильного и точного составления сметы удобно использовать программу «Гранд-Смета». С помощью данной программы возможно сделать необходимые сметные расчеты и проверить сметную документацию.
Формула для расчета затрат на компенсацию НДС в смете при УСН
Для расчета компенсации НДС в сметах организаций использующих упрощенку применяется формула, утвержденная письмом Минстроя от 06.10.2003 г. № НЗ-6292/10.
МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ х 0,2, где
МАТ – затраты на материалы в соответствии со сметой;
ЭМ – расходы на эксплуатацию машин;
ЗПМ – заработная плата машинистов;
НР – накладные расходы в составе материальных затрат (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС – 17,12%, в районах Крайнего Севера – 18,2 %);
СП – сметная прибыль организации (норматив включения сметной прибыли – 15%);
ОБ – затраты на эксплуатацию машин и оборудования (ГСМ, издержки по ремонту);
0,2 – ставка налога на добавленную стоимость.
В состав накладных расходов организация может включать стоимость канцелярских товаров и другие расходы, связанные с работой офиса.
Понижающий коэффициент для накладных расходов и сметной прибыли используется всегда и не зависит от вида работ, выполняемых подрядчиком. Это число универсальное и используется специально организациями применяющими УСН.
Рассчитанная с помощью данной формулы сумма возмещения НДС в смете при УСН, заносится в графу сметы «Компенсация НДС при УСН» и учитывается в общих расходах, как издержки подрядчика.
Таким образом, использование компенсации НДС делает возможным организациям, работающим на упрощенной системе, заключать договора и выполнять работы с контрагентами, использующими основной режим налогообложения без потери 20% от стоимости договора.
Соблюдение данного порядка составления сметы позволяет учесть НДС, который подрядчик уплатил при приобретении материалов и услуг необходимых для выполнения договора.
Самое важное
Понятие компенсации
Как предусмотреть в смете
Как посчитать
Что такое компенсация НДС в сметах при УСН
Для выполнения условий заказчика подрядчик сталкивается с необходимостью приобретения материалов и услуг сторонних организаций, в стоимость которых включен НДС. Например: ООО «Магистраль», применяющее УСН согласно договору подряда на выполнение ремонтных работ с ООО «Трасса», применяющего ОСНО, приобрело 10 тонн цементно-бетонной смеси на 180 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей.
Заказчик ООО «Трасса» на основании того, что применяет ОСНО, имеет возможность получить налоговый вычет 30 000 рублей. Таким образом, стоимость материалов для него составит 150 000 рублей.
ООО «Магистраль» не сможет возместить НДС, так как применяет УСН и поэтому понесет убыток в сумме 30 000 рубле.
Компенсация НДС позволяет подрядчику на УСН избежать убытков возникающих от невозможности предъявить заказчику НДС, так как не платит его. Согласно ст. 709 ГК РФ компенсация НДС должна входить со стоимость работ по договору подряда и покрываться ценой данного договора.
Чтобы правильно рассчитать компенсацию НДС и избежать потери 20% от стоимости договора подряда необходимо правильно составить смету, в которой подробно отразить каждый этап работ и расходы на приобретение материалов и услуг сторонних организаций.
Как учесть компенсацию НДС в смете при УСН
Смета составляется, как приложение к договору подряда и содержит все расходы, необходимые для выполнения условий заказчика, прописанных в договоре.
Смета составляется до подписания договора на основании приказов Минстроя РФ от 04.08.2020 № 421/пр и от 21.12.2020 № 812/пр. В смете учитываются затраты подрядчика:
на приобретение строительных материалов;
покупку ГСМ;
расходы на привлечение сторонних организаций для ремонта строительной техники и механизмов.
На основании утвержденной сметы оформляется вся первичная документация.
При составлении сметы подрядчик, применяющий УСН и приобретающий материалы и услуги с НДС в графе «Стоимость» указывает сумму без налога. Далее в графе «Налоги и обязательные платежи» в разделе «Лимиты, затраты» добавляет графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН» и в этой графе проставляет сумму уплаченного налога.
НДС нельзя учитывать в смете как расходы по УСН, поскольку не получится принять НДС к учету и получить компенсацию. Если НДС не указать совсем компенсацию тоже получить на получится. Для избежания искажений и расхождений в итоговом расчете подрядчик на УСН должен отразить налог на добавленную стоимость в своем учете.
Для правильного и точного составления сметы удобно использовать программу «Гранд-Смета». С помощью данной программы возможно сделать необходимые сметные расчеты и проверить сметную документацию.
Формула для расчета затрат на компенсацию НДС в смете при УСН
Для расчета компенсации НДС в сметах организаций использующих упрощенку применяется формула, утвержденная письмом Минстроя от 06.10.2003 г. № НЗ-6292/10.
МАТ + (ЭМ-ЗПМ) + НР х 0,1712 + СП х 0,15 + ОБ х 0,2, где
МАТ – затраты на материалы в соответствии со сметой;
ЭМ – расходы на эксплуатацию машин;
ЗПМ – заработная плата машинистов;
НР – накладные расходы в составе материальных затрат (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС – 17,12%, в районах Крайнего Севера – 18,2 %);
СП – сметная прибыль организации (норматив включения сметной прибыли – 15%);
ОБ – затраты на эксплуатацию машин и оборудования (ГСМ, издержки по ремонту);
0,2 – ставка налога на добавленную стоимость.
В состав накладных расходов организация может включать стоимость канцелярских товаров и другие расходы, связанные с работой офиса.
Понижающий коэффициент для накладных расходов и сметной прибыли используется всегда и не зависит от вида работ, выполняемых подрядчиком. Это число универсальное и используется специально организациями применяющими УСН.
Рассчитанная с помощью данной формулы сумма возмещения НДС в смете при УСН, заносится в графу сметы «Компенсация НДС при УСН» и учитывается в общих расходах, как издержки подрядчика.
Таким образом, использование компенсации НДС делает возможным организациям, работающим на упрощенной системе, заключать договора и выполнять работы с контрагентами, использующими основной режим налогообложения без потери 20% от стоимости договора.
Соблюдение данного порядка составления сметы позволяет учесть НДС, который подрядчик уплатил при приобретении материалов и услуг необходимых для выполнения договора.