Законодательные новации — 2024
0
В этом году весенняя сессия Госдумы была продлена до 5 августа. Случай редкий, как, впрочем, и невероятное количество законов, принятых парламентариями. БФТ-Холдинг взял на себя труд систематизировать законодательные новации, которые могут быть интересны региональным и муниципальным финансистам. Главные из них в нашем материале.
177‑ФЗ
Важнейшие изменения нам принес Федеральный закон от 13 июля 2024 года № 177‑ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ внес корректировки в отдельные базовые нормы бюджетного законодательства, применяемые как в отношении федерального бюджета и деятельности ФОИВ, так и в отношении иных участников.
Закреплен механизм формирования и утверждения перечня главных администраторов доходов бюджетов посредством ГИИС «Электронный бюджет». Скорректированы основания для внесения изменений в сводную бюджетную роспись, уточнен подход к учету параметров прогноза социально-экономического развития при прогнозировании, оптимизирован состав документов и материалов, подлежащих представлению в Госдуму одновременно с проектом федерального закона о бюджете. Еще одна новация — перенос сроков представления в Госдуму в 2024 году проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период на 1 октября 2024 года. Обычно законопроект вносили в Госдуму не позднее 15 сентября.
Новый закон расширил полномочия регионов и муниципалитетов. Например, он установил право использования субъектом РФ или муниципальным образованием (МО) экономии средств, предоставляемых в форме межбюджетных трансфертов на финансовое обеспечение реализации национальных проектов (поправки внесены в Федеральный закон от 28 ноября 2018 года № 457‑ФЗ). Также Закон № 177‑ФЗ:
ввел возможность пересмотра долговых обязательств регионов и муниципалитетов и корректировки норм в части реструктуризации задолженности (поправки в статью 105 БК РФ);
внес уточнения в части определения предельного объема госдолга для субъектов РФ и муниципальных образований (МО), получающих дотации на выравнивание (статья 107 БК РФ);
расширил ограничения в части расходных обязательств субъекта РФ или МО, получающих дотации (статьи 85, 86 БК РФ).
Внесены изменения в статью 160.1 «Бюджетные полномочия главного администратора (администратора) доходов бюджета». Установлен срок предоставления в ГИС о государственных и муниципальных платежах информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27 июля 2010 года № 210‑ФЗ, — не позднее дня осуществления начисления суммы, подлежащей оплате. Кроме того, в перечень бюджетных полномочий, предусмотренный статьей 160.1, включена обязанность по установлению Регламента реализации полномочий по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним.
В числе изменений, внесенных Законом № 177‑ФЗ, расширение перечня оснований для осуществления казначейского сопровождения средств, предоставляемых из бюджета субъекта РФ или местного бюджета (поправки в статью 242.26 БК РФ). Теперь урегулировать вопросы казначейского сопровождения средств, получаемых на основании государственных (муниципальных) контрактов, договоров и соглашений, источником финобеспечения исполнения которых являются предоставляемые из бюджета субъекта РФ (местного бюджета) средства, возможно и путем принятия решения высшего исполнительного органа субъекта РФ (местной администрации). Ранее это было возможно только на основании закона (решения) о бюджете.
Нормативы зачисления
Закон № 177‑ФЗ внес корректировки, закрепляющие нормативы зачисления налоговых платежей в бюджеты субъектов РФ и МО. Так, в статье 56 Бюджетного кодекса закреплены в дополнение к действующим, нормативы зачисления НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и МО, обусловленные введением с 2025 года пятиступенчатой шкалы НДФЛ.
Установлен новый норматив зачисления акцизов, в том числе на природный газ, полученный для производства аммиака. Кроме того, закреплены нормативы зачисления в бюджеты муниципальных образований нового туристического налога. Предусмотрены уточняющие поправки в части зачисления госпошлин, а также отдельных неналоговых доходов.
Стратегическое планирование
Существенные поправки внесены Законом № 177‑ФЗ в законодательство о стратегическом планировании. Федеральный закон от 28 июня 2014 года № 172‑ФЗ О стратегическом планировании в Российской Федерации" дополнен новой статьей 27.1 «Национальные проекты». Содержание документа актуализировано с учетом практики реализации национальных проектов, в том числе закреплены нормы, регулирующие планирование финансового обеспечения нацпроектов за счет внебюджетных источников.
Концессионные соглашения
Закон № 177‑ФЗ дополнил Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115‑ФЗ «О концессионных соглашениях» новой статьей 17.1 «Реестр обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений». Правительство РФ наделено полномочием по установлению порядка ведения реестра и перечня сведений об обязательствах. Обязанность по предоставлению сведений о реализуемых и реализованных концессионных соглашениях для формирования реестра обязательств, возникающих при их исполнении, возложена на субъекты РФ.
Помимо вышеуказанных поправок Закон № 177‑ФЗ предусматривает и другие изменения. Например, детализирован перечень оснований предоставления бюджетным учреждениям субсидий на иные цели (поправки в статью 78.1 БК РФ). Большинство новаций уже вступило в силу, при этом отдельные из новшеств распространяют свое действие на правоотношения, возникающие с 1 января 2025 года.
176‑ФЗ
Еще одним документом, предусматривающим значительное число изменений, которые финансистам следует учитывать при планировании и осуществлении деятельности, является Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176‑ФЗ. Документ отражает новации, направленные на модернизацию налоговой системы, и корректирует нормы первой и второй частей Налогового кодекса.
Закон № 176‑ФЗ, в частности, предусматривает:
введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, а также корректировку отдельных элементов налогообложения, включая увеличение налоговых вычетов по данному налогу;
повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики;
изменение условий применения упрощенной системы налогообложения;
введение новых видов акцизов и туристического налога;
установление возможности повышения налоговых ставок по налогу на имущество организаций и земельному налогу в отношении дорогостоящих объектов.
Так, например, Закон № 176‑ФЗ дополняет статью 380 «Налоговая ставка» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Теперь в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и при этом кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,5%. Такая же пороговая стоимостная отметка в 300 миллионов рублей появилась в статье 394 «Налоговая ставка» главы 31 «Земельный налог» НК РФ в отношении отдельных категорий земельных участков.
Списание бюджетных кредитов
И в завершение обзора наиболее значимых для нашей аудитории федеральных законов кратко о новациях, предусмотренных Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 175‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов». Документ содержит новацию, которая интересна регионам, привлекающим кредиты из федерального бюджета.
Законом № 175‑ФЗ установлены виды задолженности по бюджетным кредитам, которые подлежат списанию в 2025 году. Это задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов и пополнение остатка средств на едином счете бюджета. Также появится возможность списания задолженности по бюджетным кредитам, выданным за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета.
Презентацию БФТ-Холдинга «Обзор новаций законодательства по актуальным направлениям деятельности органов государственной власти и местного самоуправления: июнь август 2024» можно посмотреть, перейдя по QR-коду. Кроме того, ознакомиться с видеозаписью вебинара по этой теме возможно на сайте БФТ-Холдинга[1].
А. Ю. Ольховая
[1] Видеотека / Эксперт БФТ / Медиацентр. URL: bftcom.com/expert-bft/video/42521/
177‑ФЗ
Важнейшие изменения нам принес Федеральный закон от 13 июля 2024 года № 177‑ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ внес корректировки в отдельные базовые нормы бюджетного законодательства, применяемые как в отношении федерального бюджета и деятельности ФОИВ, так и в отношении иных участников.
Закреплен механизм формирования и утверждения перечня главных администраторов доходов бюджетов посредством ГИИС «Электронный бюджет». Скорректированы основания для внесения изменений в сводную бюджетную роспись, уточнен подход к учету параметров прогноза социально-экономического развития при прогнозировании, оптимизирован состав документов и материалов, подлежащих представлению в Госдуму одновременно с проектом федерального закона о бюджете. Еще одна новация — перенос сроков представления в Госдуму в 2024 году проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период на 1 октября 2024 года. Обычно законопроект вносили в Госдуму не позднее 15 сентября.
Новый закон расширил полномочия регионов и муниципалитетов. Например, он установил право использования субъектом РФ или муниципальным образованием (МО) экономии средств, предоставляемых в форме межбюджетных трансфертов на финансовое обеспечение реализации национальных проектов (поправки внесены в Федеральный закон от 28 ноября 2018 года № 457‑ФЗ). Также Закон № 177‑ФЗ:
ввел возможность пересмотра долговых обязательств регионов и муниципалитетов и корректировки норм в части реструктуризации задолженности (поправки в статью 105 БК РФ);
внес уточнения в части определения предельного объема госдолга для субъектов РФ и муниципальных образований (МО), получающих дотации на выравнивание (статья 107 БК РФ);
расширил ограничения в части расходных обязательств субъекта РФ или МО, получающих дотации (статьи 85, 86 БК РФ).
Внесены изменения в статью 160.1 «Бюджетные полномочия главного администратора (администратора) доходов бюджета». Установлен срок предоставления в ГИС о государственных и муниципальных платежах информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27 июля 2010 года № 210‑ФЗ, — не позднее дня осуществления начисления суммы, подлежащей оплате. Кроме того, в перечень бюджетных полномочий, предусмотренный статьей 160.1, включена обязанность по установлению Регламента реализации полномочий по взысканию дебиторской задолженности по платежам в бюджет, пеням и штрафам по ним.
В числе изменений, внесенных Законом № 177‑ФЗ, расширение перечня оснований для осуществления казначейского сопровождения средств, предоставляемых из бюджета субъекта РФ или местного бюджета (поправки в статью 242.26 БК РФ). Теперь урегулировать вопросы казначейского сопровождения средств, получаемых на основании государственных (муниципальных) контрактов, договоров и соглашений, источником финобеспечения исполнения которых являются предоставляемые из бюджета субъекта РФ (местного бюджета) средства, возможно и путем принятия решения высшего исполнительного органа субъекта РФ (местной администрации). Ранее это было возможно только на основании закона (решения) о бюджете.
Нормативы зачисления
Закон № 177‑ФЗ внес корректировки, закрепляющие нормативы зачисления налоговых платежей в бюджеты субъектов РФ и МО. Так, в статье 56 Бюджетного кодекса закреплены в дополнение к действующим, нормативы зачисления НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и МО, обусловленные введением с 2025 года пятиступенчатой шкалы НДФЛ.
Установлен новый норматив зачисления акцизов, в том числе на природный газ, полученный для производства аммиака. Кроме того, закреплены нормативы зачисления в бюджеты муниципальных образований нового туристического налога. Предусмотрены уточняющие поправки в части зачисления госпошлин, а также отдельных неналоговых доходов.
Стратегическое планирование
Существенные поправки внесены Законом № 177‑ФЗ в законодательство о стратегическом планировании. Федеральный закон от 28 июня 2014 года № 172‑ФЗ О стратегическом планировании в Российской Федерации" дополнен новой статьей 27.1 «Национальные проекты». Содержание документа актуализировано с учетом практики реализации национальных проектов, в том числе закреплены нормы, регулирующие планирование финансового обеспечения нацпроектов за счет внебюджетных источников.
Концессионные соглашения
Закон № 177‑ФЗ дополнил Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 115‑ФЗ «О концессионных соглашениях» новой статьей 17.1 «Реестр обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений». Правительство РФ наделено полномочием по установлению порядка ведения реестра и перечня сведений об обязательствах. Обязанность по предоставлению сведений о реализуемых и реализованных концессионных соглашениях для формирования реестра обязательств, возникающих при их исполнении, возложена на субъекты РФ.
Помимо вышеуказанных поправок Закон № 177‑ФЗ предусматривает и другие изменения. Например, детализирован перечень оснований предоставления бюджетным учреждениям субсидий на иные цели (поправки в статью 78.1 БК РФ). Большинство новаций уже вступило в силу, при этом отдельные из новшеств распространяют свое действие на правоотношения, возникающие с 1 января 2025 года.
176‑ФЗ
Еще одним документом, предусматривающим значительное число изменений, которые финансистам следует учитывать при планировании и осуществлении деятельности, является Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176‑ФЗ. Документ отражает новации, направленные на модернизацию налоговой системы, и корректирует нормы первой и второй частей Налогового кодекса.
Закон № 176‑ФЗ, в частности, предусматривает:
введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, а также корректировку отдельных элементов налогообложения, включая увеличение налоговых вычетов по данному налогу;
повышение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций до 25% с предоставлением налоговых преференций для стратегических отраслей экономики;
изменение условий применения упрощенной системы налогообложения;
введение новых видов акцизов и туристического налога;
установление возможности повышения налоговых ставок по налогу на имущество организаций и земельному налогу в отношении дорогостоящих объектов.
Так, например, Закон № 176‑ФЗ дополняет статью 380 «Налоговая ставка» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Теперь в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и при этом кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,5%. Такая же пороговая стоимостная отметка в 300 миллионов рублей появилась в статье 394 «Налоговая ставка» главы 31 «Земельный налог» НК РФ в отношении отдельных категорий земельных участков.
Списание бюджетных кредитов
И в завершение обзора наиболее значимых для нашей аудитории федеральных законов кратко о новациях, предусмотренных Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 175‑ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов». Документ содержит новацию, которая интересна регионам, привлекающим кредиты из федерального бюджета.
Законом № 175‑ФЗ установлены виды задолженности по бюджетным кредитам, которые подлежат списанию в 2025 году. Это задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным на финансовое обеспечение реализации инфраструктурных проектов и пополнение остатка средств на едином счете бюджета. Также появится возможность списания задолженности по бюджетным кредитам, выданным за счет временно свободных средств единого счета федерального бюджета.
Презентацию БФТ-Холдинга «Обзор новаций законодательства по актуальным направлениям деятельности органов государственной власти и местного самоуправления: июнь август 2024» можно посмотреть, перейдя по QR-коду. Кроме того, ознакомиться с видеозаписью вебинара по этой теме возможно на сайте БФТ-Холдинга[1].
А. Ю. Ольховая
[1] Видеотека / Эксперт БФТ / Медиацентр. URL: bftcom.com/expert-bft/video/42521/