Как рассчитывать дополнительные взносы за работы с тяжелыми условиями труда
Чтобы выяснить условия труда, проводят специальную оценку условий труда. По результатам оценки устанавливают повышенную оплату труда. Как провести спецоценку, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Что значит тяжелые условия труда
Вредными признаются условия труда, которые могут вызвать профессиональное заболевание, опасными - привести к травме. На здоровье сотрудников могут негативно влиять такие факторы, как повышенный уровень шума, неподходящее освещение, температурный режим, загрязнения, излучения ЭВМ и прочее.
Для определения вредных или опасных факторов труда проводится СОУТ (спецоценка условий труда). Работодатель обязан проводить ее раз в 5 лет на стационарных рабочих местах. Дистанционные рабочие места не оцениваются.
Что такое список 1 и 2 вредных профессий
Существуют списки «вредных» профессий, независящих от проведения СОУТ. Они определены постановлением Кабинета Министров от 26.01.1991 № 10 (в ред. от 02.10.1991) «Об утверждении Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение»:В список № 1 входят профессии, связанные с подземными работами, с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда.
В список № 2 входят профессии, связанные с вредными и тяжелыми условиями труда, например, в горнодобывающей промышленности, металлургическом производстве и т.д.
Когда нужно платить дополнительные взносы за работы с тяжелыми условиями трудаРаботодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по дополнительным тарифам только на выплаты за определенные «вредные» виды работ (ст. 428 НК РФ). Это те работы, которые дают право на досрочное назначение пенсии согласно закону « О страховых пенсиях»:подземные работы, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);работы, которые указаны в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Сотрудникам, не занятым на работах, указанных в п. 1- 18 ст. 30 Закона № 400, начислять дополнительные взносы за вредностьне нужно.
Начислять взносы по доптарифам нужно и работникам, получающим пенсию по старости, но продолжающим работать во вредных или опасных условиях.
Какие тарифы дополнительных взносов за вредные условия трудаДо проведения СОУТ, страховые взносы на сотрудников, занятых на вредных работах, надо начислять по общим доптарифам, установленным ст. 428 НК РФ:
9% — для работников из п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1);6% — для работников из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).
После проведения спецоценки, тариф определяется на основании присвоенного подкласса условий труда. Например, нужно ли платить дополнительный взнос за вредность 3.1, смотрите в таблице.
Класс условий труда
Подкласс условий труда
Доптариф страхового взноса, %
Опасный
4
8,0
Вредный
3.4
7,0
3.3
6,0
3.2
4,0
3.1
2,0
Допустимый
2
0,0
Оптимальный
1
0,0
Таким образом, по подклассу вредности 3.2, 3.1 нужно будет платить дополнительный страховой взнос в размере 4 и 2 % соответственно, вместо 6%. Тариф, определенный по результатам спецоценки, применяется с даты внесения результатов в федеральную государственную информационную систему. То есть за месяц, в котором получены результаты оценки, часть взносов будет считаться по общему доптарифу, часть - уже по присвоенному тарифу. Данные в систему вносит компания, проводившая оценку.
Облагается ли страховыми взносами доплата за вредные условия труда, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Особенности начисления дополнительных взносов
У допвзносов нет ограничения по максимальной годовой сумме оплаты труда, свыше которой они снижаются. Тариф действует для любых сумм.
Доптариф применяется к выплатам за тот период, в котором были начислены, а не за который выплачивается зарплата. Например, премии, начисленные за прошлый год, должны быть учтены в расчете.
Взносы по доптарифу не отменяются, даже если занятость работника на вредных и тяжелых условиях труда менее 80% рабочего времени. Тоже самое касается и работников с неполным рабочим днем.
В случае, когда у сотрудника комбинируются нормальные и вредные условия труда, выплаты по доптарифу следует начислять за фактически отработанное время во вредных условиях.
Если у сотрудника комбинируются работы из Списка № 1 и из Списка № 2, допвзносы рассчитываются пропорционально отработанному времени на каждой работе аналогично п.4.
Допвзносы следует начислять и в периоды отсутствия сотрудника, занятого на вредных работах. Например, больничные, командировки, оплачиваемые отпуска, так как они включаются в льготный стаж. Рекомендуется также начислять допвзносы и в периоды отсутствия, которые не входят в льготный стаж, такие как административный или учебный отпуск. Рекомендация связана с тем, что СФР и Минфин имеют различное мнение по данному вопросу, но суд встает на сторону работника, обязывая работодателя начислять допвзносы.
По уволенным сотрудникам необходимо начислить допвзносы на выплаты за фактически отработанное время.
Сроки и порядок уплаты допвзносов
Дополнительные страховые взносы за вредные условия труда включаются в ЕНП и перечисляются не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Какой применять КБК при уплате взносов, смотрите в таблице.
Виды работ
КБК
Работы из подп. 1 п. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
без результатов СОУТ - 182 1 02 04010 01 1010 160;по результатам СОУТ - 182 1 02 04010 01 1020 160
Работы из подп.2 – 18 п.1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
без результатов СОУТ - 182 1 02 04020 01 1010 160;по результатам СОУТ - 182 1 02 04020 01 1020 160
Что значит тяжелые условия труда
Вредными признаются условия труда, которые могут вызвать профессиональное заболевание, опасными - привести к травме. На здоровье сотрудников могут негативно влиять такие факторы, как повышенный уровень шума, неподходящее освещение, температурный режим, загрязнения, излучения ЭВМ и прочее.
Для определения вредных или опасных факторов труда проводится СОУТ (спецоценка условий труда). Работодатель обязан проводить ее раз в 5 лет на стационарных рабочих местах. Дистанционные рабочие места не оцениваются.
Что такое список 1 и 2 вредных профессий
Существуют списки «вредных» профессий, независящих от проведения СОУТ. Они определены постановлением Кабинета Министров от 26.01.1991 № 10 (в ред. от 02.10.1991) «Об утверждении Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение»:В список № 1 входят профессии, связанные с подземными работами, с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда.
В список № 2 входят профессии, связанные с вредными и тяжелыми условиями труда, например, в горнодобывающей промышленности, металлургическом производстве и т.д.
Когда нужно платить дополнительные взносы за работы с тяжелыми условиями трудаРаботодатель обязан начислять пенсионные страховые взносы по дополнительным тарифам только на выплаты за определенные «вредные» виды работ (ст. 428 НК РФ). Это те работы, которые дают право на досрочное назначение пенсии согласно закону « О страховых пенсиях»:подземные работы, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);работы, которые указаны в подпунктах 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
Сотрудникам, не занятым на работах, указанных в п. 1- 18 ст. 30 Закона № 400, начислять дополнительные взносы за вредностьне нужно.
Начислять взносы по доптарифам нужно и работникам, получающим пенсию по старости, но продолжающим работать во вредных или опасных условиях.
Какие тарифы дополнительных взносов за вредные условия трудаДо проведения СОУТ, страховые взносы на сотрудников, занятых на вредных работах, надо начислять по общим доптарифам, установленным ст. 428 НК РФ:
9% — для работников из п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 (Список № 1);6% — для работников из п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ (Список № 2).
После проведения спецоценки, тариф определяется на основании присвоенного подкласса условий труда. Например, нужно ли платить дополнительный взнос за вредность 3.1, смотрите в таблице.
Класс условий труда
Подкласс условий труда
Доптариф страхового взноса, %
Опасный
4
8,0
Вредный
3.4
7,0
3.3
6,0
3.2
4,0
3.1
2,0
Допустимый
2
0,0
Оптимальный
1
0,0
Таким образом, по подклассу вредности 3.2, 3.1 нужно будет платить дополнительный страховой взнос в размере 4 и 2 % соответственно, вместо 6%. Тариф, определенный по результатам спецоценки, применяется с даты внесения результатов в федеральную государственную информационную систему. То есть за месяц, в котором получены результаты оценки, часть взносов будет считаться по общему доптарифу, часть - уже по присвоенному тарифу. Данные в систему вносит компания, проводившая оценку.
Облагается ли страховыми взносами доплата за вредные условия труда, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Особенности начисления дополнительных взносов
У допвзносов нет ограничения по максимальной годовой сумме оплаты труда, свыше которой они снижаются. Тариф действует для любых сумм.
Доптариф применяется к выплатам за тот период, в котором были начислены, а не за который выплачивается зарплата. Например, премии, начисленные за прошлый год, должны быть учтены в расчете.
Взносы по доптарифу не отменяются, даже если занятость работника на вредных и тяжелых условиях труда менее 80% рабочего времени. Тоже самое касается и работников с неполным рабочим днем.
В случае, когда у сотрудника комбинируются нормальные и вредные условия труда, выплаты по доптарифу следует начислять за фактически отработанное время во вредных условиях.
Если у сотрудника комбинируются работы из Списка № 1 и из Списка № 2, допвзносы рассчитываются пропорционально отработанному времени на каждой работе аналогично п.4.
Допвзносы следует начислять и в периоды отсутствия сотрудника, занятого на вредных работах. Например, больничные, командировки, оплачиваемые отпуска, так как они включаются в льготный стаж. Рекомендуется также начислять допвзносы и в периоды отсутствия, которые не входят в льготный стаж, такие как административный или учебный отпуск. Рекомендация связана с тем, что СФР и Минфин имеют различное мнение по данному вопросу, но суд встает на сторону работника, обязывая работодателя начислять допвзносы.
По уволенным сотрудникам необходимо начислить допвзносы на выплаты за фактически отработанное время.
Сроки и порядок уплаты допвзносов
Дополнительные страховые взносы за вредные условия труда включаются в ЕНП и перечисляются не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом. Какой применять КБК при уплате взносов, смотрите в таблице.
Виды работ
КБК
Работы из подп. 1 п. 1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
без результатов СОУТ - 182 1 02 04010 01 1010 160;по результатам СОУТ - 182 1 02 04010 01 1020 160
Работы из подп.2 – 18 п.1 ст. 30 закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ
без результатов СОУТ - 182 1 02 04020 01 1010 160;по результатам СОУТ - 182 1 02 04020 01 1020 160