Минфин пояснил, когда компенсация морального вреда сотруднику облагается НДФЛ

При выплате компенсации за моральный вред работнику, работодатель обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, за исключением одного случая: когда компенсация выплачивается в связи с повреждением здоровья работника. Такой вывод содержится в письме Минфина от 10.07.24 № 03-04-06/64323.

Чиновники напоминают, что Трудовой кодекс наделяет работников правом на возмещение вреда, причиненного в связи с исполнением трудовых обязанностей, а также на компенсацию морального вреда (ст. 21, 22 ТК РФ). Обоснованность компенсации за моральный вред и её размер определяет суд (ст. 115 и 1101 ГК РФ). Возникает вопрос: должен ли работодатель, выполняя решение суда о возмещении работнику морального вреда, начислить НДФЛ и страховые взносы?

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Доходы, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ.

Так, в пункте 1 статьи 217 НК РФ упомянуты все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья. Исходя из этого, Минфин делает следующий вывод: сумма компенсации морального вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченная работнику на основании решения суда, освобождается от НДФЛ. Во всех иных случаях компенсация морального вреда облагается НДФЛ в общем порядке.

В части страховых взносов действуют схожие правила. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы, приведён в статье 422 НК РФ. В частности, в данный перечень включены законодательно установленные компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья.

Соответственно, от взносов освобождается компенсация морального вреда, причинённого увечьем или иным повреждением здоровья работника. В случае иных компенсаций работодатель обязан начислить страховые взносы.