ФНС: Платить ли НДФЛ при дарении квартиры

Налоговики напомнили, в каком случае нужно сдать декларацию и заплатить НДФЛ при получении недвижимости в дар. Разъяснения приведены в письме ФНС от 05.08.24 № 11-1-05/0059@.

В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено следующее правило: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Согласно статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Это означает, что в общем случае получение недвижимости в дар приводит к возникновению дохода, с которого нужно заплатить НДФЛ.

Перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. В пункте 18.1 данной статьи упомянуты доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения. Исключение — случаи дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, долей, паев. При этом оговорено, что доходы, полученные в порядке дарения, не облагаются НДФЛ в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. К таким лицам относятся супруги, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, а также полнородные и неполнородные братья и сестры.

Следовательно, при получении в дар недвижимости (например, квартиры) НДФЛ не нужно платить в том случае, когда даритель и одаряемый являются близкими родственниками. Если это условие не выполняется, то получатель подаренного жилья должен рассчитать и заплатить налог, а также заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Сдать декларацию нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Заплатить налог нужно не позднее 15 июля указанного года (п. 4 ст. 228 НК РФ).