Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже недвижимости: срок владения менее 3 лет
Декларацию 3-НДФЛ сдают плательщики НДФЛ в двух случаях. Первый – когда физлицо платит налог с полученных им доходов самостоятельно. Второй – физлицо заявляет вычет или возвращает переплату. Как заполнить декларацию и отправить в инспекцию – в рекомендации Системы Главбух.3-НДФЛ при продаже недвижимости менее 3 лет: что надо знатьФизлицо может получить освобождения от НДФЛ по доходам от продажи имущества, но оно должно находиться в собственности непрерывно определенное время. По общему правилу срок составляет пять лет, но он может быть уменьшен законом субъекта РФ (п. 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК).
Если физлицо продает недвижимость в другом регионе, минимальный предельный срок владения нужно определять по правилам региона, в котором зарегистрировано физлицо (письмо ФНС от 25.10.2022 № БС-4-11/14345@).
В отношении некоторых видов имущества действует трехлетний срок. Кроме того, есть имущество, для которого срок владения не важен.
Срок владения недвижимостью менее 3 лет и более для освобождения от НДФЛ
Вид имущества и условия
Минимальный срок владения
Основание
Движимое имущество
3 года
п. 17.1 ст. 217 НК
Недвижимое имущество, кроме перечисленного ниже
5 лет (может быть уменьшен законом субъекта РФ)
п. 4, 6 ст. 217.1 НК
Недвижимое имущество, которое приобретено в собственность до 01.01.2016
3 года
п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ
Недвижимое имущество, право собственности на которое получено:в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;в результате приватизации;плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением
3 года
подп. 1–3 п. 3 ст. 217.1 НК
Единственное жилье, проданное в 2020 году и позднее. Если в течение 90 дней до продажи вы купили новое жилье, то для целей определения минимального срока владения недвижимостью продаваемое жилье считается единственным
3 года
подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК
Жилье родителей, усыновителей или детей, если соблюдаются условия:в семье двое или более детей до 18 лет или до 24 лет, обучающихся очно, в том числе усыновленных;в этом же году или до 30 апреля следующего года семья приобрела новое жилье или долю в нем;площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость должны быть больше, чем у проданного объекта (письмо ФНС от 23.05.2024 № БС-4-11/5798@);кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн руб.;родителям, усыновителям или их детям не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с площадью большей, чем у приобретенного объекта.
Освобождение применяют к доходам, полученным в 2021 году или позднее
Не имеет значения
п. 2.1 ст. 217.1 НК; п. 18 ст. 1, п. 8 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
Земельный участок под жилым домом и хозяйственные постройки на нем, принадлежавшие семье с детьми, если проданы вместе с домом, не использовались в предпринимательской деятельности и соблюдаются условия, перечисленные выше.
Освобождение применяют к доходам, полученным в 2023 году или позднее. Регионы вправе ограничить площадь земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от НДФЛ
Не имеет значения
п. 2.1 ст. 217.1 НК, Закон от 29.05.2023 № 198-ФЗ
Как правило, срок владения отсчитывают с даты государственной регистрации права собственности. Но есть особенности, связанные со способом приобретения имущества.
Как уменьшить доход от продажи имущества для целей НДФЛ
Резидент вправе уменьшить доход от продажи имущества на имущественный налоговый вычет либо на подтвержденные расходы, которые связаны с его получением. Применить оба способа одновременно в отношении одного объекта имущества нельзя (письмо ФНС от 05.08.2009 № 3-5-04/1174). Какой конкретно способ выбрать, решает сам человек (письмо ФНС от 12.02.2013 № ЕД-4-3/2254).
Напомним, что доход от продажи имущества можно уменьшить на имущественный вычет в сумме самого дохода. Однако в зависимости от вида имущества максимальный размер вычета ограничен суммой 1 000 000 руб. или 250 000 руб. (письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71120).
Размер имущественного вычета для 3-НДФЛ при сроке владения 3 и более лет
Вид продаваемого имущества
Срок нахождения имущества в собственности
Размер вычета
Основание
Недвижимое имущество:жилые дома;квартиры;комнаты;дачи;садовые домики;земельные участки;доли во всем вышеуказанном имуществе
Менее 3 лет, если право собственности получено:в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу;в результате приватизации;плательщиком ренты в результате передачи ему имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;если это единственное жилье, при выполнении ряда условий
Менее 5 лет в остальных случаях
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб.илисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК
Иное недвижимое имущество
Менее 3 лет, если право собственности получено:в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу РФ;в результате приватизации;плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивениемМенее 5 лет в остальных случаях
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.илисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК
Движимое имущество (кроме ценных бумаг)
Менее 3 лет
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.илисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217 НК
Ценные бумаги, за исключением некоторых акций
–
Сумма расходов на их приобретение, реализацию и хранение
Подп. 1 и 4 п. 2 ст. 220 п. 12 ст. 214.1, п. 17.1 ст. 217 НК
Имущественные права в виде доли в уставном капитале (за некоторым исключением)
–
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли.
Если документов на расходы нет, то в сумме дохода, полученного в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб.
Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК
Пример: как применить вычет для заполнения 3-НДФЛ при продаже недвижимостиП.А. Беспалов (резидент России) в 2022 году купил квартиру по цене 1 200 000 руб. В этом же году он продал квартиру за 1 500 000 руб. Все необходимые документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от продажи квартиры, у Беспалова есть.
Квартира находилась в собственности продавца менее минимального срока. Имущественный налоговый вычет составит 1 000 000 руб.
Если Беспалов решит воспользоваться имущественным вычетом, то НДФЛ, который ему нужно будет заплатить по доходам от продажи квартиры, составит:(1 500 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 13% = 65 000 руб.
В этом случае выгоднее уменьшить налогооблагаемый доход на документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры. Тогда НДФЛ, который нужно будет заплатить Беспалову, составит:(1 500 000 руб. – 1 200 000 руб.) × 13% = 39 000 руб.
Как заполнить 3-НДФЛ при продаже недвижимости менее 3 лет
В 2024 году декларацию 3-НДФЛ сдавайте по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 в редакции приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@ (КНД 1151020).
Декларацию заполняют в общем порядке. То есть в нее входят обязательные для всех титульный лист и разделы 1 с приложением и 2, а также необходимые приложения и расчеты. Особе внимание надо уделить приложению 6.
Граждане, желающие получить имущественный вычет при продаже различных объектов, таких как жилые дома, квартиры, комнаты, садовые домики, земельные участки и транспортные средства, должны заполнить приложение 6.
В этом приложении есть несколько строк, которые нужно заполнить. В строке 010 указывается вычет по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков. Сумма в этой строке не должна превышать 1 миллион рублей. В строке 020 указываются расходы, понесенные при покупке такого имущества, но сумма не должна превышать доходы от его продажи.
Строка 030 предназначена для указания имущественного вычета по доходам от продажи доли в жилых домах, квартирах, комнатах, садовых домиках или земельных участках. Сумма в этой строке не может превышать 1 миллион рублей, умноженную на размер доли в объекте. Строка 040 предназначена для указания расходов при покупке такой доли, но сумма не должна превышать доходы от ее продажи. Обратите внимание, что сумма строк 010 и 030 в совокупности не может превышать 1 000 000 рублей.
Строка 050 предназначена для указания вычета по доходам от продажи другой недвижимости. Сумма в этой строке не должна превышать 250 000 рублей. В строке 060 указывается сумма расходов на покупку другой недвижимости, например гаража, но сумма не должна превышать доходы от ее продажи.
Строка 070 предназначена для указания вычета по доходам от продажи другого имущества, например транспортных средств. Сумма в этой строке не должна превышать 250 000 рублей. В строке 080 указываются расходы при покупке такого имущества, но сумма не должна превышать доход от его продажи.
Строка 090 предназначена для указания вычета по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и находящегося на нем имущества при изъятии для государственных или муниципальных нужд. Строка 100 предназначена для отражения вычета по имуществу при ликвидации организации. В строке 110 указывается вычет по доходам от продажи имущественных прав, включая доли и паи в случаях, указанных в законодательстве.
Строки с 120 по 155 предназначены для отражения расходов при продаже доли в уставном капитале организации, при выходе из числа учредителей, ликвидации организации, уменьшении номинальной стоимости доли, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, продаже или погашении имущественных прав. Суммы в этих строках не должны превышать доход от продажи. При расчете этих строк следует учитывать, что убыток по одному виду дохода не влияет на доходы от других источников.
Строка 160 является итоговой и рассчитывается как сумма строк с 010 по 155. Эти правила установлены в Порядке, утвержденном ФНС.
Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже недвижимости менее 3 летДекларацию 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля года, следующего за годом совершения сделки, либо лично в отделении ФНС, либо в онлайн-формате на сайте «Госуслуги» или через личный кабинет на сайте налоговой.
Скачать образец
Если физлицо продает недвижимость в другом регионе, минимальный предельный срок владения нужно определять по правилам региона, в котором зарегистрировано физлицо (письмо ФНС от 25.10.2022 № БС-4-11/14345@).
В отношении некоторых видов имущества действует трехлетний срок. Кроме того, есть имущество, для которого срок владения не важен.
Срок владения недвижимостью менее 3 лет и более для освобождения от НДФЛ
Вид имущества и условия
Минимальный срок владения
Основание
Движимое имущество
3 года
п. 17.1 ст. 217 НК
Недвижимое имущество, кроме перечисленного ниже
5 лет (может быть уменьшен законом субъекта РФ)
п. 4, 6 ст. 217.1 НК
Недвижимое имущество, которое приобретено в собственность до 01.01.2016
3 года
п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ
Недвижимое имущество, право собственности на которое получено:в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;в результате приватизации;плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением
3 года
подп. 1–3 п. 3 ст. 217.1 НК
Единственное жилье, проданное в 2020 году и позднее. Если в течение 90 дней до продажи вы купили новое жилье, то для целей определения минимального срока владения недвижимостью продаваемое жилье считается единственным
3 года
подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК
Жилье родителей, усыновителей или детей, если соблюдаются условия:в семье двое или более детей до 18 лет или до 24 лет, обучающихся очно, в том числе усыновленных;в этом же году или до 30 апреля следующего года семья приобрела новое жилье или долю в нем;площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость должны быть больше, чем у проданного объекта (письмо ФНС от 23.05.2024 № БС-4-11/5798@);кадастровая стоимость проданного жилья не должна превышать 50 млн руб.;родителям, усыновителям или их детям не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с площадью большей, чем у приобретенного объекта.
Освобождение применяют к доходам, полученным в 2021 году или позднее
Не имеет значения
п. 2.1 ст. 217.1 НК; п. 18 ст. 1, п. 8 ст. 3 Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ
Земельный участок под жилым домом и хозяйственные постройки на нем, принадлежавшие семье с детьми, если проданы вместе с домом, не использовались в предпринимательской деятельности и соблюдаются условия, перечисленные выше.
Освобождение применяют к доходам, полученным в 2023 году или позднее. Регионы вправе ограничить площадь земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от НДФЛ
Не имеет значения
п. 2.1 ст. 217.1 НК, Закон от 29.05.2023 № 198-ФЗ
Как правило, срок владения отсчитывают с даты государственной регистрации права собственности. Но есть особенности, связанные со способом приобретения имущества.
Как уменьшить доход от продажи имущества для целей НДФЛ
Резидент вправе уменьшить доход от продажи имущества на имущественный налоговый вычет либо на подтвержденные расходы, которые связаны с его получением. Применить оба способа одновременно в отношении одного объекта имущества нельзя (письмо ФНС от 05.08.2009 № 3-5-04/1174). Какой конкретно способ выбрать, решает сам человек (письмо ФНС от 12.02.2013 № ЕД-4-3/2254).
Напомним, что доход от продажи имущества можно уменьшить на имущественный вычет в сумме самого дохода. Однако в зависимости от вида имущества максимальный размер вычета ограничен суммой 1 000 000 руб. или 250 000 руб. (письмо Минфина от 13.08.2020 № 03-04-05/71120).
Размер имущественного вычета для 3-НДФЛ при сроке владения 3 и более лет
Вид продаваемого имущества
Срок нахождения имущества в собственности
Размер вычета
Основание
Недвижимое имущество:жилые дома;квартиры;комнаты;дачи;садовые домики;земельные участки;доли во всем вышеуказанном имуществе
Менее 3 лет, если право собственности получено:в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу;в результате приватизации;плательщиком ренты в результате передачи ему имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;если это единственное жилье, при выполнении ряда условий
Менее 5 лет в остальных случаях
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб.илисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК
Иное недвижимое имущество
Менее 3 лет, если право собственности получено:в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи, близкого родственника по Семейному кодексу РФ;в результате приватизации;плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивениемМенее 5 лет в остальных случаях
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.илисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК
Движимое имущество (кроме ценных бумаг)
Менее 3 лет
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.илисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217 НК
Ценные бумаги, за исключением некоторых акций
–
Сумма расходов на их приобретение, реализацию и хранение
Подп. 1 и 4 п. 2 ст. 220 п. 12 ст. 214.1, п. 17.1 ст. 217 НК
Имущественные права в виде доли в уставном капитале (за некоторым исключением)
–
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли.
Если документов на расходы нет, то в сумме дохода, полученного в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб.
Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК
Пример: как применить вычет для заполнения 3-НДФЛ при продаже недвижимостиП.А. Беспалов (резидент России) в 2022 году купил квартиру по цене 1 200 000 руб. В этом же году он продал квартиру за 1 500 000 руб. Все необходимые документы, подтверждающие расходы, связанные с получением доходов от продажи квартиры, у Беспалова есть.
Квартира находилась в собственности продавца менее минимального срока. Имущественный налоговый вычет составит 1 000 000 руб.
Если Беспалов решит воспользоваться имущественным вычетом, то НДФЛ, который ему нужно будет заплатить по доходам от продажи квартиры, составит:(1 500 000 руб. – 1 000 000 руб.) × 13% = 65 000 руб.
В этом случае выгоднее уменьшить налогооблагаемый доход на документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры. Тогда НДФЛ, который нужно будет заплатить Беспалову, составит:(1 500 000 руб. – 1 200 000 руб.) × 13% = 39 000 руб.
Как заполнить 3-НДФЛ при продаже недвижимости менее 3 лет
В 2024 году декларацию 3-НДФЛ сдавайте по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 в редакции приказа ФНС от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@ (КНД 1151020).
Декларацию заполняют в общем порядке. То есть в нее входят обязательные для всех титульный лист и разделы 1 с приложением и 2, а также необходимые приложения и расчеты. Особе внимание надо уделить приложению 6.
Граждане, желающие получить имущественный вычет при продаже различных объектов, таких как жилые дома, квартиры, комнаты, садовые домики, земельные участки и транспортные средства, должны заполнить приложение 6.
В этом приложении есть несколько строк, которые нужно заполнить. В строке 010 указывается вычет по доходам от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков. Сумма в этой строке не должна превышать 1 миллион рублей. В строке 020 указываются расходы, понесенные при покупке такого имущества, но сумма не должна превышать доходы от его продажи.
Строка 030 предназначена для указания имущественного вычета по доходам от продажи доли в жилых домах, квартирах, комнатах, садовых домиках или земельных участках. Сумма в этой строке не может превышать 1 миллион рублей, умноженную на размер доли в объекте. Строка 040 предназначена для указания расходов при покупке такой доли, но сумма не должна превышать доходы от ее продажи. Обратите внимание, что сумма строк 010 и 030 в совокупности не может превышать 1 000 000 рублей.
Строка 050 предназначена для указания вычета по доходам от продажи другой недвижимости. Сумма в этой строке не должна превышать 250 000 рублей. В строке 060 указывается сумма расходов на покупку другой недвижимости, например гаража, но сумма не должна превышать доходы от ее продажи.
Строка 070 предназначена для указания вычета по доходам от продажи другого имущества, например транспортных средств. Сумма в этой строке не должна превышать 250 000 рублей. В строке 080 указываются расходы при покупке такого имущества, но сумма не должна превышать доход от его продажи.
Строка 090 предназначена для указания вычета по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и находящегося на нем имущества при изъятии для государственных или муниципальных нужд. Строка 100 предназначена для отражения вычета по имуществу при ликвидации организации. В строке 110 указывается вычет по доходам от продажи имущественных прав, включая доли и паи в случаях, указанных в законодательстве.
Строки с 120 по 155 предназначены для отражения расходов при продаже доли в уставном капитале организации, при выходе из числа учредителей, ликвидации организации, уменьшении номинальной стоимости доли, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, продаже или погашении имущественных прав. Суммы в этих строках не должны превышать доход от продажи. При расчете этих строк следует учитывать, что убыток по одному виду дохода не влияет на доходы от других источников.
Строка 160 является итоговой и рассчитывается как сумма строк с 010 по 155. Эти правила установлены в Порядке, утвержденном ФНС.
Образец заполнения 3-НДФЛ при продаже недвижимости менее 3 летДекларацию 3-НДФЛ следует сдать до 30 апреля года, следующего за годом совершения сделки, либо лично в отделении ФНС, либо в онлайн-формате на сайте «Госуслуги» или через личный кабинет на сайте налоговой.
Скачать образец