Декларация УСН при закрытии ИП: сроки сдачи, как заполнить, образец
В Системе Главбух вы найдете алгоритм для прекращения деятельности в качестве ИП в добровольном и принудительном порядке. Эксперты объяснили, как предпринимателю быстро и без проблем закрыть бизнес. Получить алгоритм >>Срок подачи декларации по УСН при закрытии ИП
Декларацию по УСН подайте до того, как ИП подал документы для исключения из ЕГРИП. Обычный срок подачи декларации для ИП – 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК). При этом специальных сроков для сдачи декларации при ликвидации ИП Налоговый кодекс не содержит.
Специалисты ФНС считают, что декларацию при закрытии ИП можно подать в обычный срок – не позднее 25 апреля (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).
Минфин считает, что нужно руководствоваться сроками, как при прекращении деятельности на УСН, и сдавать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на спецрежиме (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Но на практике оба подхода неприменимы, так как после исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ и ЕГРИП инспекция не примет от него отчетность.
Поэтому рекомендуем подавать декларацию до подачи документов на исключение из ЕГРИП, например, после того, как ИП рассчитается с кредиторами.
Форма декларации по УСН при закрытии ИП
Декларацию по УСН при закрытии ИП заполняйте по той же форме, по которой отчитывались за 2023 год (приказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036). Бланк действующей декларации для отчета в 2024 году скачайте по ссылке ниже.
Бланк декларации по УСН для заполненияСкачать бесплатно
Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. Какие разделы заполнять, зависит от объекта налогообложения ИП (см. таблицу ниже).
Ваш объект при УСН
Обязательные разделы
Дополнительный разделы
Доходы
1. Титульный лист.2. Раздел 1.1.3. Раздел 2.1.1
1. Раздел 2.1.2 – если платили торговый сбор в 2024 году.2. Раздел 3 – если получали целевые средства в 2024 году
Доходы минус расходы
1. Титульный лист;2. Раздел 1.2;3. Раздел 2.2
1. Раздел 3 – если получали целевые средства в 2024 году
Заполнение декларации УСН при закрытии ИП: инструкция
Начинать заполнять декларацию лучше разделов и в последнюю очередь заполнить титульный лист. На нем поставьте год, в котором ИП закрывает бизнес. Код периода укажите – 50. Этот код указывают при ликвидации организаций или при прекращении деятельности ИП. В поле «по месту нахождения (учета) код укажите код 120. Остальные поля титульного листа заполните как обычно.
Порядок заполнения разделов декларации по УСН для ИП при закрытии зависит от выбранного объекта налогообложения.
Как заполнить декларацию, если предприниматель применял УСН «доходы»В закрывающей декларации по УСН индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить следующие разделы:
2.1.1;2.1.2, если платили торговый сбор;1.1;3, если ИП получал целевые средства.
Далее читайте наши комментарии по заполнению.
Раздел 2.1.1. В строке 101 поставьте код 1, если доходы за 2024 год не превысили 199,35 млн руб., это лимит доходов для обычных ставок в 2024 году. Если доходы превысили этот лимит, укажите код 2. Имейте в виду, что с 2025 года повышенные ставки по УСН отменяются.
В строке 102 укажите код 1, если заполняете декларацию за ИП с работниками. Код 2 ставят ИП без работников.
В строках 110 – 113 запишите доходы за 2024 год с начала года по дату закрытия ИП. В строках 120 – 123 поставьте налоговые ставки, в строках 130 – 133 – рассчитанный налог. В строках 140 – 143 укажите взносы и пособия, которые включаете в вычет по УСН. Напомним, что в 2024 году ИП на УСН «доходы» вправе уменьшать налог даже на неуплаченные взносы за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Показатели за последний отчетный период упрощенки перенесите в итоговые строки раздела 2.1.1 за налоговый период – строки 113, 123, 133 и 143 (раздел V Порядка, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958). В разделе 2.1.1 не заполняйте строки за отчетные периоды, начавшиеся после даты завершения ликвидации. Раздел 1.1. В строке 010 укажите ОКТМО по месту регистрации, строки 030, 060 и 090 не заполняйте, если вы не меняли адрес в течение года. В остальных строках укажите авансовые платежи и налог к уплате или к уменьшению за периоды до закрытия ИП. Рассчитайте показатели по формулам, которые даны на бланке декларации.
Образец заполнения декларации УСН «доходы» при закрытии ИП смотрите ниже.
Скачать образец
Как заполнить декларацию, если ИП применял УСН «доходы минус расходы»В закрывающей декларации по УСН индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить следующие разделы:
2.2;1.2;3, если ИП получал целевые средства.
Комментарии далее.
Раздел 2.2. В строке 201 поставьте код 1, если доходы не превысили 199,35 млн руб., если превысили, укажите код 2. При объекте «доходы минус расходы» в 2024 году с доходов свыше 199,35 млн руб. нужно платить налог по ставке 20 процентов.
В строках 210 – 213 запишите доходы с начала года по текущую дату, в строках – 220 – 223 будут расходы. В строке 230 укажите прошлый убыток, на который вы хотите снизить базу за 2023 год. В строках 240 – 243 посчитайте налоговую базу, в строках 250 – 253 – текущие убытки. В строках 260 – 263 поставьте налоговые ставки. В строках 270 – 273 рассчитайте авансовые платежи и налог за год, а в строке 280 – минимальный налог.
Раздел 1.1. В строке 010 укажите ОКТМО по месту регистрации организации или месту жительства ИП, строки 030, 060 и 090 не заполняйте, если ИП не менял адрес в течение года. В остальных строках укажите авансовые платежи и налог к уплате или к уменьшению. Рассчитайте показатели по формулам, которые даны на бланке декларации.
Образец заполнения декларации УСН «доходы» при закрытии ИП смотрите ниже.
Скачать образец
Декларацию по УСН подайте до того, как ИП подал документы для исключения из ЕГРИП. Обычный срок подачи декларации для ИП – 25 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК). При этом специальных сроков для сдачи декларации при ликвидации ИП Налоговый кодекс не содержит.
Специалисты ФНС считают, что декларацию при закрытии ИП можно подать в обычный срок – не позднее 25 апреля (письмо ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530).
Минфин считает, что нужно руководствоваться сроками, как при прекращении деятельности на УСН, и сдавать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на спецрежиме (письмо Минфина от 05.03.2019 № 03-11-11/14121). Но на практике оба подхода неприменимы, так как после исключения налогоплательщика из ЕГРЮЛ и ЕГРИП инспекция не примет от него отчетность.
Поэтому рекомендуем подавать декларацию до подачи документов на исключение из ЕГРИП, например, после того, как ИП рассчитается с кредиторами.
Форма декларации по УСН при закрытии ИП
Декларацию по УСН при закрытии ИП заполняйте по той же форме, по которой отчитывались за 2023 год (приказ ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036). Бланк действующей декларации для отчета в 2024 году скачайте по ссылке ниже.
Бланк декларации по УСН для заполненияСкачать бесплатно
Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. Какие разделы заполнять, зависит от объекта налогообложения ИП (см. таблицу ниже).
Ваш объект при УСН
Обязательные разделы
Дополнительный разделы
Доходы
1. Титульный лист.2. Раздел 1.1.3. Раздел 2.1.1
1. Раздел 2.1.2 – если платили торговый сбор в 2024 году.2. Раздел 3 – если получали целевые средства в 2024 году
Доходы минус расходы
1. Титульный лист;2. Раздел 1.2;3. Раздел 2.2
1. Раздел 3 – если получали целевые средства в 2024 году
Заполнение декларации УСН при закрытии ИП: инструкция
Начинать заполнять декларацию лучше разделов и в последнюю очередь заполнить титульный лист. На нем поставьте год, в котором ИП закрывает бизнес. Код периода укажите – 50. Этот код указывают при ликвидации организаций или при прекращении деятельности ИП. В поле «по месту нахождения (учета) код укажите код 120. Остальные поля титульного листа заполните как обычно.
Порядок заполнения разделов декларации по УСН для ИП при закрытии зависит от выбранного объекта налогообложения.
Как заполнить декларацию, если предприниматель применял УСН «доходы»В закрывающей декларации по УСН индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить следующие разделы:
2.1.1;2.1.2, если платили торговый сбор;1.1;3, если ИП получал целевые средства.
Далее читайте наши комментарии по заполнению.
Раздел 2.1.1. В строке 101 поставьте код 1, если доходы за 2024 год не превысили 199,35 млн руб., это лимит доходов для обычных ставок в 2024 году. Если доходы превысили этот лимит, укажите код 2. Имейте в виду, что с 2025 года повышенные ставки по УСН отменяются.
В строке 102 укажите код 1, если заполняете декларацию за ИП с работниками. Код 2 ставят ИП без работников.
В строках 110 – 113 запишите доходы за 2024 год с начала года по дату закрытия ИП. В строках 120 – 123 поставьте налоговые ставки, в строках 130 – 133 – рассчитанный налог. В строках 140 – 143 укажите взносы и пособия, которые включаете в вычет по УСН. Напомним, что в 2024 году ИП на УСН «доходы» вправе уменьшать налог даже на неуплаченные взносы за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Показатели за последний отчетный период упрощенки перенесите в итоговые строки раздела 2.1.1 за налоговый период – строки 113, 123, 133 и 143 (раздел V Порядка, утв. приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958). В разделе 2.1.1 не заполняйте строки за отчетные периоды, начавшиеся после даты завершения ликвидации. Раздел 1.1. В строке 010 укажите ОКТМО по месту регистрации, строки 030, 060 и 090 не заполняйте, если вы не меняли адрес в течение года. В остальных строках укажите авансовые платежи и налог к уплате или к уменьшению за периоды до закрытия ИП. Рассчитайте показатели по формулам, которые даны на бланке декларации.
Образец заполнения декларации УСН «доходы» при закрытии ИП смотрите ниже.
Скачать образец
Как заполнить декларацию, если ИП применял УСН «доходы минус расходы»В закрывающей декларации по УСН индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить следующие разделы:
2.2;1.2;3, если ИП получал целевые средства.
Комментарии далее.
Раздел 2.2. В строке 201 поставьте код 1, если доходы не превысили 199,35 млн руб., если превысили, укажите код 2. При объекте «доходы минус расходы» в 2024 году с доходов свыше 199,35 млн руб. нужно платить налог по ставке 20 процентов.
В строках 210 – 213 запишите доходы с начала года по текущую дату, в строках – 220 – 223 будут расходы. В строке 230 укажите прошлый убыток, на который вы хотите снизить базу за 2023 год. В строках 240 – 243 посчитайте налоговую базу, в строках 250 – 253 – текущие убытки. В строках 260 – 263 поставьте налоговые ставки. В строках 270 – 273 рассчитайте авансовые платежи и налог за год, а в строке 280 – минимальный налог.
Раздел 1.1. В строке 010 укажите ОКТМО по месту регистрации организации или месту жительства ИП, строки 030, 060 и 090 не заполняйте, если ИП не менял адрес в течение года. В остальных строках укажите авансовые платежи и налог к уплате или к уменьшению. Рассчитайте показатели по формулам, которые даны на бланке декларации.
Образец заполнения декларации УСН «доходы» при закрытии ИП смотрите ниже.
Скачать образец