Как отражается корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС
Порядок отражения корректировки зависит от периода, к которому относится первоначальная сделка, вида хозяйственной ситуации, и в какую сторону корректируется выручка – уменьшения или увеличения. Читайте в рекомендации Системы Главбух, как отразить в бухучете и налоговом учете исправление ошибок, возврат товара, корректировку цены из-за скидок, премий и бонусов.
Как отражается корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС
В реалиях бизнеса могут возникнуть разные ситуации. В том числе и необходимость изменения цены реализации, либо уточнения ее объема. Налоговый кодекс для таких ситуаций предусматривает следующий порядок:
Составление между контрагентами договора, соглашения, либо первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе в сторону уменьшения (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Составление продавцом на основании документа из п.1 корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Читайте, как правильно составить корректировочный счет-фактуру.
Можно ли делать корректировку реализации прошлого года? Налоговый кодекс не ограничивает налогоплательщиков в части периода проведения корректировки (Письмо ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@). Следовательно, можно проводить как корректировку реализации текущего, так и прошлого года.
Необходимо также отметить, что данный порядок не относится к ситуациям, когда уменьшение стоимости реализации происходит не в результате согласования изменений цены и/или объема реализации с покупателем, а в результате ошибки. В таком случае составляются исправленные, а не корректировочные счета-фактуры, и корректировка производится в ином порядке.
Как в 1 с сделать корректировку реализации текущего и прошлого периода
В 1С корректировка реализации делается на основании системного документа, в котором отражена реализация (например, Реализация (акт, накладная), Возврат товаров от покупателя). В системном документе корректировка реализации указывается вид операции “Корректировка по согласованию сторон” с отражением во всех разделах учета. В том же порядке проводится корректировка реализации прошлого периода.
Куда должна попасть корректировка реализации на уменьшение
Отражение корректировки в учете и в декларации производится в периоде в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 172 НК РФ). Это касается также ситуаций, когда корректировка на уменьшение производится за прошлый период, в том числе если период уже закрыт.
Как в декларации по НДС отражается корректировка реализации в сторону уменьшения
Рассмотрим отражение корректировки реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС у продавца и у покупателя.
Отражение у продавца
Продавец принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после уменьшения реализации на основании составленного им корректировочного счета-фактуры. Для этого корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО 18, в соответствующих графах отражаются данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 2, подпункты "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Отражение у покупателя
Покупатель восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС в размере разницы до и после уменьшения реализации. При этом, если документы на уменьшение (договор, соглашение, первичные документы) и корректировочный счет-фактура получены в разных налоговых периодах, то восстановление производится в наиболее раннем налоговом периоде получения документов (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Для восстановления НДС покупатель регистрирует в книге продаж с КВО 18 наиболее ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении стоимости или корректировочный счет-фактуру, отразив в соответствующих графах книги продаж данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры или аналогичные данные из регистрируемого первичного документа (пп. "р", "с", "т", "у","х","ц" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Как отражается корректировка реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС
В реалиях бизнеса могут возникнуть разные ситуации. В том числе и необходимость изменения цены реализации, либо уточнения ее объема. Налоговый кодекс для таких ситуаций предусматривает следующий порядок:
Составление между контрагентами договора, соглашения, либо первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе в сторону уменьшения (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Составление продавцом на основании документа из п.1 корректировочного счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). Читайте, как правильно составить корректировочный счет-фактуру.
Можно ли делать корректировку реализации прошлого года? Налоговый кодекс не ограничивает налогоплательщиков в части периода проведения корректировки (Письмо ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@). Следовательно, можно проводить как корректировку реализации текущего, так и прошлого года.
Необходимо также отметить, что данный порядок не относится к ситуациям, когда уменьшение стоимости реализации происходит не в результате согласования изменений цены и/или объема реализации с покупателем, а в результате ошибки. В таком случае составляются исправленные, а не корректировочные счета-фактуры, и корректировка производится в ином порядке.
Как в 1 с сделать корректировку реализации текущего и прошлого периода
В 1С корректировка реализации делается на основании системного документа, в котором отражена реализация (например, Реализация (акт, накладная), Возврат товаров от покупателя). В системном документе корректировка реализации указывается вид операции “Корректировка по согласованию сторон” с отражением во всех разделах учета. В том же порядке проводится корректировка реализации прошлого периода.
Куда должна попасть корректировка реализации на уменьшение
Отражение корректировки в учете и в декларации производится в периоде в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 172 НК РФ). Это касается также ситуаций, когда корректировка на уменьшение производится за прошлый период, в том числе если период уже закрыт.
Как в декларации по НДС отражается корректировка реализации в сторону уменьшения
Рассмотрим отражение корректировки реализации в сторону уменьшения в декларации по НДС у продавца и у покупателя.
Отражение у продавца
Продавец принимает к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после уменьшения реализации на основании составленного им корректировочного счета-фактуры. Для этого корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО 18, в соответствующих графах отражаются данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 2, подпункты "с", "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Отражение у покупателя
Покупатель восстанавливает ранее принятые к вычету суммы НДС в размере разницы до и после уменьшения реализации. При этом, если документы на уменьшение (договор, соглашение, первичные документы) и корректировочный счет-фактура получены в разных налоговых периодах, то восстановление производится в наиболее раннем налоговом периоде получения документов (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Для восстановления НДС покупатель регистрирует в книге продаж с КВО 18 наиболее ранний из полученных документов - первичный документ об уменьшении стоимости или корректировочный счет-фактуру, отразив в соответствующих графах книги продаж данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" корректировочного счета-фактуры или аналогичные данные из регистрируемого первичного документа (пп. "р", "с", "т", "у","х","ц" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).