Строка 170 в декларации по НДС: что отражается
Эксперты Системы Главбух совместно с Ольгой Цибизовой, действительным государственным советником РФ 3-го класса разработали инструкцию для бухгалтера по работе с авансами. Из нее узнаете, когда продавцу исчислить налог с аванса, как рассчитывать НДС, как выставить счет-фактуру и применить вычет.
Строка 170 декларации по НДС: расшифровка
Что значит строка 170 в декларации НДС подскажет ее название - НДС «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполненных работ, оказания услуг)».
Строка 170 расположена в 3-м разделе декларации по налогу на добавленную стоимость, в части вычетов. И тесно работает со строкой 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав» этого же раздела.
В самой декларации по НДС строка 170 выглядят следующим образом.
Что поможет заполнить строку 170 в декларации по НДС
Для работы со строкой 170 декларации НДС помогут следующие документы:
Документ
Как он может помочь при работе со строкой 170 декларации НДС
Статьи 167, 168, 172 НК РФ
Правила определения налоговой базы при полной предоплате, частичной предоплате, фактической оплате покупателя, определение налоговых вычетов
Письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99
Разъяснения Минфина о порядке выставления счетов-фактур при получении предоплаты и определение налоговой базы
Письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684
Разъяснения налоговой службы о порядке применения вычетов при получении предоплаты от покупателя и отражении сумм в налоговой декларации
Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558
Документом утверждена форма налоговой декларации, как заполняется и предоставляется в налоговые органы
Как заполняется строка 170 раздела 3 декларации НДС
Когда покупатель перечисляет аванс поставщику за еще не отгруженные товары, не выполненные работы или не оказанные услуги, поставщик в конце отчетного периода эту сумму (или суммы, если речь идет о нескольких авансах) отражает по строке 070. В графе 3 отражается сумма аванса, в графе 5 НДС (рисунок ниже).
Когда поставщик отгрузит товар (окажет услугу или выполнит работу) за который, ему был перечислен аванс, сумма НДС с этой отгрузки будет отражена по строке 170 третьего раздела декларации НДС (см рисунок ниже).
Суммы НДС по строкам 070 и 170 не обязательно должны быть равны в одном отчетном периоде. Часто встречаются ситуации, когда аванс поступил в одном отчетном периоде, а реализация по нему происходит в другом, или нескольких отчетных периодах. За это время могут прийти и другие авансы, от других поставщиков, по другим договорам. Также надо иметь ввиду, если организация получила аванс и полностью погасила свои обязательства перед покупателем (отгрузила товар, оказала услугу, выполнила работу) отражать суммы по строкам 070 и 170 все равно нужно. На этом настаивают Министерство финансов и налоговая служба. Подробнее о том, как отражать НДС с авансов в декларации, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Как отражать НДС с авансов с декларации
Пример: как заполнить строку 170 в декларации по НДС
15.01.2024 поступил аванс от покупателя 120000 руб., в т.ч. НДС 20%. 15.02.2024 Поставщик отгрузил товар на 60000 руб. В декларации НДС за 1-й квартал 2024 г. эти суммы будут выглядеть следующим образом.
Раздел 3. Расчет налоговой базы:
100000 р. (120000/120 х 100) отражаются в графе 3, 070 строка;
20000 р. (НДС с суммы аванса) отражаются в графе 5, 070 строка.
Раздел 3. Вычеты
10000 р. (НДС с суммы отгрузки ранее оплаченных товаров) отражаются по строке 170. Это НДС, который будет включен в раздел вычетов, что логично, т.к. эта продукция уже реализована и по ней налог будет считаться обычным путем. Если не проделать операцию с 170 строкой, мы заплатим его фактически в двойном размере.
В заключении отметим, что правильное заполнение строк 170 и 070 3 раздела декларации НДС – это не только требование контролирующих органов, но и грамотный подход для любой организации. Отражение сумм полученных авансов по 070 строке и вычет НДС по строке 170 с фактической отгрузки по ранее оплаченным товарам позволит предприятию управлять своей налоговой базой и процессом планирования в целом.
А. Х. Далакова, преподаватель ИБДА РАНХиГС
Строка 170 декларации по НДС: расшифровка
Что значит строка 170 в декларации НДС подскажет ее название - НДС «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполненных работ, оказания услуг)».
Строка 170 расположена в 3-м разделе декларации по налогу на добавленную стоимость, в части вычетов. И тесно работает со строкой 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав» этого же раздела.
В самой декларации по НДС строка 170 выглядят следующим образом.
Что поможет заполнить строку 170 в декларации по НДС
Для работы со строкой 170 декларации НДС помогут следующие документы:
Документ
Как он может помочь при работе со строкой 170 декларации НДС
Статьи 167, 168, 172 НК РФ
Правила определения налоговой базы при полной предоплате, частичной предоплате, фактической оплате покупателя, определение налоговых вычетов
Письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99
Разъяснения Минфина о порядке выставления счетов-фактур при получении предоплаты и определение налоговой базы
Письмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684
Разъяснения налоговой службы о порядке применения вычетов при получении предоплаты от покупателя и отражении сумм в налоговой декларации
Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558
Документом утверждена форма налоговой декларации, как заполняется и предоставляется в налоговые органы
Как заполняется строка 170 раздела 3 декларации НДС
Когда покупатель перечисляет аванс поставщику за еще не отгруженные товары, не выполненные работы или не оказанные услуги, поставщик в конце отчетного периода эту сумму (или суммы, если речь идет о нескольких авансах) отражает по строке 070. В графе 3 отражается сумма аванса, в графе 5 НДС (рисунок ниже).
Когда поставщик отгрузит товар (окажет услугу или выполнит работу) за который, ему был перечислен аванс, сумма НДС с этой отгрузки будет отражена по строке 170 третьего раздела декларации НДС (см рисунок ниже).
Суммы НДС по строкам 070 и 170 не обязательно должны быть равны в одном отчетном периоде. Часто встречаются ситуации, когда аванс поступил в одном отчетном периоде, а реализация по нему происходит в другом, или нескольких отчетных периодах. За это время могут прийти и другие авансы, от других поставщиков, по другим договорам. Также надо иметь ввиду, если организация получила аванс и полностью погасила свои обязательства перед покупателем (отгрузила товар, оказала услугу, выполнила работу) отражать суммы по строкам 070 и 170 все равно нужно. На этом настаивают Министерство финансов и налоговая служба. Подробнее о том, как отражать НДС с авансов в декларации, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Как отражать НДС с авансов с декларации
Пример: как заполнить строку 170 в декларации по НДС
15.01.2024 поступил аванс от покупателя 120000 руб., в т.ч. НДС 20%. 15.02.2024 Поставщик отгрузил товар на 60000 руб. В декларации НДС за 1-й квартал 2024 г. эти суммы будут выглядеть следующим образом.
Раздел 3. Расчет налоговой базы:
100000 р. (120000/120 х 100) отражаются в графе 3, 070 строка;
20000 р. (НДС с суммы аванса) отражаются в графе 5, 070 строка.
Раздел 3. Вычеты
10000 р. (НДС с суммы отгрузки ранее оплаченных товаров) отражаются по строке 170. Это НДС, который будет включен в раздел вычетов, что логично, т.к. эта продукция уже реализована и по ней налог будет считаться обычным путем. Если не проделать операцию с 170 строкой, мы заплатим его фактически в двойном размере.
В заключении отметим, что правильное заполнение строк 170 и 070 3 раздела декларации НДС – это не только требование контролирующих органов, но и грамотный подход для любой организации. Отражение сумм полученных авансов по 070 строке и вычет НДС по строке 170 с фактической отгрузки по ранее оплаченным товарам позволит предприятию управлять своей налоговой базой и процессом планирования в целом.
А. Х. Далакова, преподаватель ИБДА РАНХиГС