От чего зависит и как рассчитывается налоговая нагрузка по НДС
Эксперты Системы Главбух совместно с Виталием Крицким, советником государственной гражданской службы РФ 3-го класса составили инструкцию по расчету налоговой нагрузки. Из нее вы узнаете, как считать нагрузку со средними данными по отрасли и по региону и как обосновать отклонение от средних данных.
Что такое налоговая нагрузка по НДС
Налоговая нагрузка – это доля налогов в общей выручке компании. Этот показатель считают только для организаций на ОСНО. Если нагрузка компании меньше или равна отраслевой, то организация рискует получить вызов на комиссию в инспекцию или выездную проверку.
Правда для НДС также имеет важное значение такой показатель, как безопасная доля вычетов, которую зачастую и считают взамен налоговой нагрузки. Безопасная доля — это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога. Если предел доли превышен, инспекторы могут в том числе потребовать пояснения или вызвать на комиссию.
Как рассчитывается налоговая нагрузка по НДС
Есть два способа, как рассчитать налоговую нагрузку. Самый простой вариант — воспользоваться калькулятором налоговой нагрузки на сайте ФНС «Прозрачный бизнес». Он считает:
совокупную налоговую нагрузку;налоговую нагрузку без НДПИ и акцизов;нагрузку по налогу на прибыль;нагрузку по НДС.
Налоговую нагрузку калькулятор считает по формуле:
Налоговая нагрузка
=
Сумма уплаченных налогов
:
Сумма доходов
×
100%
Чтобы налоговая нагрузка организации была сопоставима со средними показателями калькулятора, исходные данные для расчета надо брать с учетом подсказок и указывать в тысячах рублей.
В поле «Сумма фактически уплаченных налогов, всего» не указывают уплаченные страховые взносы и платежи налоговых агентов по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов. НДФЛ и агентский налог на прибыль не влияют на совокупную налоговую нагрузку в калькуляторе, а про агентский НДС не сказано.
Чтобы определить нагрузку по НДС, в специальном поле надо отразить общую сумму уплаченного налога. Однако нужно ли вычитать ввозной НДС и НДС налоговых агентов, в сервисе не уточняется.
Второй вариант, как определить налоговую нагрузку, — воспользоваться критериями отбора в план выездных проверок. Так можно рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в среднем по России. Способ расчета установлен в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. Посчитанные таким способом средние показатели по отраслям и видам деятельности ФНС добавляет в приложение № 3 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Нельзя не сказать и о безопасной доле вычетов, которую также важно отслеживать. Тут тоже есть два способа. Способ 1 — инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Способ 2 — инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам предписывало письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@. Формально этот документ отменен, но на практике некоторые ИФНС применяют его и в настоящее время.
Чтобы рассчитайте долю вычетов НДС по своей организации за четыре последних квартала для сравнения с порогом в 89% используют формулу:
Доля вычетов по организации
=
Все вычеты за год(строка 190 раздела 3 деклараций)
:
Весь начисленный НДСза год(строка 118 раздела 3 декларации)
×
100
Если решили сравнивать данные со средними по регионам, то понадобится два расчета. Сначала рассчитайте долю вычетов за квартал по своей компании:
Доля вычетов по организации
=
Все вычеты за квартал(строка 190 раздела 3 декларации)
:
Весь начисленный НДС(строка 118 раздела 3 декларации)
×
100
Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС в разрезе регионов. Для этого используйте формулу:
Доля вычетовпо региону
=
Все вычеты(графа 2 строки 2100отчета 1-НДС)
:
Весь начисленный НДС(графа 2 строки 1100отчета 1-НДС)
×
100
Отчеты ФНС публикует на своем сайте в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчётности». Для удобства используйте справочник от экспертов Системы Главбух. Также есть сервис для расчета.
Перейти в сервис
От чего зависит налоговая нагрузка по НДС и как ее пояснитьКогда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, компания должна мочь пояснить налоговикам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков. К пояснению прикладывают копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.
Чтобы пояснить высокую долю вычетов по НДС, воспользуйтесь нашими образцами:
Пояснения в ИФНС: покупатель заявил большой вычет по НДСПояснения в ИФНС: в декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению из бюджетаПояснения в ИФНС: покупатель в декларации по НДС заявил вычет с выданного авансаПояснения в ИФНС: покупатель в декларации по НДС заявил вычет по неоплаченным покупкам
Что такое налоговая нагрузка по НДС
Налоговая нагрузка – это доля налогов в общей выручке компании. Этот показатель считают только для организаций на ОСНО. Если нагрузка компании меньше или равна отраслевой, то организация рискует получить вызов на комиссию в инспекцию или выездную проверку.
Правда для НДС также имеет важное значение такой показатель, как безопасная доля вычетов, которую зачастую и считают взамен налоговой нагрузки. Безопасная доля — это отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога. Если предел доли превышен, инспекторы могут в том числе потребовать пояснения или вызвать на комиссию.
Как рассчитывается налоговая нагрузка по НДС
Есть два способа, как рассчитать налоговую нагрузку. Самый простой вариант — воспользоваться калькулятором налоговой нагрузки на сайте ФНС «Прозрачный бизнес». Он считает:
совокупную налоговую нагрузку;налоговую нагрузку без НДПИ и акцизов;нагрузку по налогу на прибыль;нагрузку по НДС.
Налоговую нагрузку калькулятор считает по формуле:
Налоговая нагрузка
=
Сумма уплаченных налогов
:
Сумма доходов
×
100%
Чтобы налоговая нагрузка организации была сопоставима со средними показателями калькулятора, исходные данные для расчета надо брать с учетом подсказок и указывать в тысячах рублей.
В поле «Сумма фактически уплаченных налогов, всего» не указывают уплаченные страховые взносы и платежи налоговых агентов по НДФЛ и налогу на прибыль с дивидендов. НДФЛ и агентский налог на прибыль не влияют на совокупную налоговую нагрузку в калькуляторе, а про агентский НДС не сказано.
Чтобы определить нагрузку по НДС, в специальном поле надо отразить общую сумму уплаченного налога. Однако нужно ли вычитать ввозной НДС и НДС налоговых агентов, в сервисе не уточняется.
Второй вариант, как определить налоговую нагрузку, — воспользоваться критериями отбора в план выездных проверок. Так можно рассчитать налоговую нагрузку по виду деятельности в среднем по России. Способ расчета установлен в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. Посчитанные таким способом средние показатели по отраслям и видам деятельности ФНС добавляет в приложение № 3 к приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на сайте nalog.ru в разделе «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок».
Нельзя не сказать и о безопасной доле вычетов, которую также важно отслеживать. Тут тоже есть два способа. Способ 1 — инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Способ 2 — инспекция рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнивает ее со средней долей вычетов по региону. Так поступать инспекторам предписывало письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722@. Формально этот документ отменен, но на практике некоторые ИФНС применяют его и в настоящее время.
Чтобы рассчитайте долю вычетов НДС по своей организации за четыре последних квартала для сравнения с порогом в 89% используют формулу:
Доля вычетов по организации
=
Все вычеты за год(строка 190 раздела 3 деклараций)
:
Весь начисленный НДСза год(строка 118 раздела 3 декларации)
×
100
Если решили сравнивать данные со средними по регионам, то понадобится два расчета. Сначала рассчитайте долю вычетов за квартал по своей компании:
Доля вычетов по организации
=
Все вычеты за квартал(строка 190 раздела 3 декларации)
:
Весь начисленный НДС(строка 118 раздела 3 декларации)
×
100
Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС в разрезе регионов. Для этого используйте формулу:
Доля вычетовпо региону
=
Все вычеты(графа 2 строки 2100отчета 1-НДС)
:
Весь начисленный НДС(графа 2 строки 1100отчета 1-НДС)
×
100
Отчеты ФНС публикует на своем сайте в разделе «Данные по формам статистической налоговой отчётности». Для удобства используйте справочник от экспертов Системы Главбух. Также есть сервис для расчета.
Перейти в сервис
От чего зависит налоговая нагрузка по НДС и как ее пояснитьКогда привести долю вычетов НДС к безопасному значению невозможно, компания должна мочь пояснить налоговикам причину высокого удельного веса вычетов. Например, закупкой крупной партии товаров или ростом цен у поставщиков. К пояснению прикладывают копии счетов-фактур с наибольшими суммами входного НДС, а также копии документов, которые подтвердят причину роста вычетов НДС. Например, новые договоры с поставщиками или арендодателями.
Чтобы пояснить высокую долю вычетов по НДС, воспользуйтесь нашими образцами:
Пояснения в ИФНС: покупатель заявил большой вычет по НДСПояснения в ИФНС: в декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению из бюджетаПояснения в ИФНС: покупатель в декларации по НДС заявил вычет с выданного авансаПояснения в ИФНС: покупатель в декларации по НДС заявил вычет по неоплаченным покупкам