Бюджет Татарстана из-за реформы упрощенки потеряет часть доходов

В первой половине июля 2024 года президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, вносящий поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, с 1 января следующего года изменится упрощенная система налогообложения (УСН), которую могут применять как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

С 2025 года для малого бизнеса порог УСН по доходам вырастет с 200 до 450 млн рублей, по основным средствам — со 150 до 200 млн рублей. Лимит дохода за 9 месяцев предыдущего года для перехода на упрощенную систему налогообложения увеличится со 112,5 млн до 337,5 млн рублей.

Реформа предусматривает, что налогоплательщики на «упрощенке», доходы которых превышают 60 млн рублей, будут платить налог на добавленную стоимость (НДС). Все они будут применять базовые ставки 6% и 15% — повышенные 8% и 20% отменяются. Против таких изменений в июне выступил Госсовет Татарстана, указав, что из-за этого бюджет региона может лишиться более 3 млрд рублей.

«Вышеуказанные изменения в Налоговом кодексе РФ могут привести к выпадающим доходам консолидированного бюджета РТ (части налогов на прибыль и на имущество)», — заявили в пресс-службе министерства финансов республики.

По данным ведомства, за 2023 год поступления в консолидированный бюджет региона по упрощенной системе налогообложения составили 21,7 млрд рублей. За первое полугодие 2024 года налогоплательщики Татарстана перечислили по этой системе 16,6 млрд рублей, что на 49,5% больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Заместитель руководителя управления Федеральной налоговой службы по РТ Андрей Никиташин рассказал, что за прошлый год в республике налоговые декларации по упрощенной системе предоставили порядка 116,8 тыс. налогоплательщиков. Большая часть из них — 81,2 тыс. лиц или 69,5% — индивидуальные предприниматели.

Среди юридических лиц упрощенную систему налогообложения в Татарстане применяют порядка 35,6 тыс. компаний. Это 30,5% от общего числа налогоплательщиков на УСН.

«Сведений о количестве налогоплательщиков, перешедших с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения, статистическая налоговая отчетность не содержит», — уточнил Никиташин.

Упрощенная система налогообложения, появившаяся в 2002 году, ориентирована на малый и средний бизнес. Переход на упрощенную систему налогообложения, согласно Налоговому кодексу РФ, возможен добровольно одновременно с регистрацией ИП и юрлиц или с иных режимов налогообложения.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий. Сейчас это численность сотрудников до 130 человек, доход, не превышающий 200 млн рублей, и остаточная стоимость основных средств в пределах 150 млн рублей.

УСН не могут применять банки, страховщики, организации с филиалами, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, компании, у которых есть филиалы, и некоторые другие лица.

Налоговая ставка при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если это «доходы», то она составляет 6%, а если «доходы минус расходы» — 15%. Регионы РФ вправе снижать ставку по УСН до 1%, если налог уплачивается с суммы доходов.

Замруководителя налоговой инспекции РТ обратил внимание, что в пояснительной записке к законопроекту, которым предлагались изменения в упрощенную систему налогообложения, указано, что они не приведут к негативным социально-экономическим и финансовым последствиям.

«В финансово-экономическом обосновании к проекту федерального закона указано, что повышение порогов для применения упрощенной системы налогообложения, а также признание налогоплательщиков, применяющих УСН, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, приведет в 2025 году к дополнительным поступлениям в бюджет страны в объеме 348 млрд рублей. Совокупно предложенная мера за 2025-2027 годы приведет к поступлению дополнительных доходов в бюджет в размере порядка 1,1 трлн рублей», — рассказал замглавы управления ФНС по РТ.

Как заявила заместитель глобального финансового директора по вопросам слияний и поглощений, корпоративного структурирования и налогов АО «Руст Россия» Оксана Адян, ключевая роль упрощенной системы для малых и средних предприятий состоит в том, чтобы позволить им вырасти и нарастить маржинальность в условиях сниженной налоговой нагрузки и бремени администрирования. Данная категория налогоплательщиков зачастую очень близка к конечному потребителю: с одной стороны, это определяет запрос на высочайший уровень качества товаров и услуг, а с другой — необходимость доступных цен для конкурентоспособности на рынке.

«В то же время относительно небольшие обороты определяют более высокую себестоимость по сравнению с крупными предприятиями, получающими «скидку за объем» и выигрывающими на синергии. В результате при относительно невысокой маржинальности малого и среднего бизнеса, общая система налогообложения без льготы по НДС, в подавляющем большинстве случаев, представляется просто экономически нежизнеспособной. Иными словами, не только сохранение концепции «высокое качество по доступной цене» часто невозможно, но под вопросом оказывается существование бизнеса в целом», — объяснила Адян.

Из-за появления обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на УСН многие компании сейчас задумываются о переходе на общую систему налогообложения (ОСНО), рассказала кандидат экономических наук, управляющий партнер ООО «АФ «Палладиум», член Международной ассоциации юристов и консультантов (МАЮК), эксперт по вопросам налогообложения Альбина Губайдуллина. Прежде чем принять окончательное решение по этому вопросу, она порекомендовала бизнесу проанализировать специфику деятельности организации и структуру закупа.

«В любом случае, ближайшие полгода — активный период анализа и проработки налоговой стратегии на будущий год. Лучше позаботиться об этом заранее, чтобы не переплачивать налоги в связи с незнанием нюансов налогообложения», — заявила Губайдуллина.

По ее словам, до внесения июльских изменений в Налоговый кодекс РФ, компании при переходе на упрощенку в большинстве случаев обращались к юристам при восстановлении налога на добавленную стоимость, принятого к вычету при применении общей системы налогообложения, по основным средствам и товарам. Главные сложности были именно в этом вопросе.

При этом у бизнеса возникали вопросы и при обратной ситуации: как перейти на общую систему налогообложения с упрощенки в течение года и каков при этом порядок расчета НДС и налога на прибыль, уточнила Губайдуллина.

«Сейчас в связи с расширением условий, по которым компании могут перейти на УСН с 2025 года, эти вопросы не менее актуальны. Здесь очень важно понимать и заранее просчитать, какую сумму НДС придется восстановить при переходе на упрощенную систему налогообложения и как организовать учет в переходный период», — объяснила эксперт.