Объект налогообложения: какие есть виды, примеры
Что такое объект налогообложения
В ст. 38 НК РФ законодатели дали определение объекту налогообложения: это основное средство, имущественный предмет, доходная и расходная часть, полученная прибыль, реализация товаров, работ или услуг и т.д. Объект налогообложения обязательно имеет следующие характеристики:
стоимостную;физическую;количественную.
Если плательщик имеет объект налогообложения, то у него возникает и обязанность по уплате налога.
Например, организация поставила на учет газель, которая занимается перевозкой сырья с одного подразделения в другое. Газель – это и есть объект налога, если буквально трактовать положения ст. 358 НК.
Виды объектов налогообложения по налогамСгруппируем объекты налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам в таблицах.
Вид налога
Объект налогообложения
Пример
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость
Реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на территорию РФ
Бухгалтер выставил счет-фактуру при реализации корпусной мебели в адрес покупателя; выставлен УПД со статусом «2» при оказании услуг заточки инструмента
Акцизы
Реализация подакцизных товаров
ООО «Спиртзавод» продал спиртосодержащий раствор, попадающий под характеристику подакцизного товара
Налог на доходы физических лиц
Доход физического лица
Иванов С.А. получил заработную плату, а Петров И.И., являющийся учредителем ООО «Светлячок» - дивиденды
Налог на прибыль организации
Доходы, уменьшенные на величину расходов
ООО «Яблочков» за 4 квартал 2024 года получил доход 3 млн. рублей, расходы составили 2 млн. рублей. 1 млн. рублей – прибыль, полученная плательщиком и есть объект налогообложения
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Объекты животного мира или водных биологических ресурсов, которые изъяты из среды их обитания
ООО «Рыболов» поймал 1 тонну минтая, 3 тонны сельди и 2 тонны тунца.
Водный налог
Забор воды из водоемов, использование воды для целей гидроэнергетики или сплава древесины
ООО «Промзона» забирает воду из водоема для организации производственного процесса
Госпошлина
Обращение в государственные органы, органы местного самоуправления, к должностным лицам для оказания юридически значимых действий
ИП Ласточкин А.П. обратился в суд с подачей искового заявления и оплатил госпошлину
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Получение допдохода от добычи углеводородного сырья на участке недр.
ООО «Источник» добывает сырье на участке недр, расположенном в Иркутской области.
Налог на добычу полезных ископаемых
Добытые полезные ископаемые
ООО «Камешки» добывает бурый уголь из недр на территории РФ
Региональные налоги
Транспортный налог
Наземные и воздушные транспортные средства
На компанию зарегистрированы:
автомобиль Тойота;автопогрузчик;моторная лодка;вертолет.
Налог на игорный бизнес
Игровые столы или автоматы, пункт приема ставок букмекерской конторы (подробный перечень в ст. 366 НК РФ)
Организация зарегистрировала 3 игровых стола по 2 поля на каждом, 7 игровых автоматов
Налог на имущество организаций
Недвижимые объекты на балансе компании
В собственности ООО находится производственное помещение, офис и склад
Местные налоги
Земельный
Земельный участок
На компанию зарегистрирован земельный участок под производственным помещением
На имущество физлиц
Квартира, гараж, дом
В собственности Дурманова Р.П. квартира и гараж
Торговый сбор
Использование недвижимого и движимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Предприниматель торгует в магазине с торговым залом от 150 до 300 кв. метров
Туристический налог (вводится с 1 января 2025 года)
Услуга по размещению физических лиц в гостинице, отеле, санатории и т.д.
ООО «Х-отель» сдала номер Лебедеву И.П.
На упрощенных режимах налогообложения объектом является:
ЕСХН: «доходы минус расходы»;
УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»;ПСН: потенциальный годовой доход и т.д.
Для страховых взносов объектом обложения являются выплаты в адрес физлиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию.
В ст. 38 НК РФ законодатели дали определение объекту налогообложения: это основное средство, имущественный предмет, доходная и расходная часть, полученная прибыль, реализация товаров, работ или услуг и т.д. Объект налогообложения обязательно имеет следующие характеристики:
стоимостную;физическую;количественную.
Если плательщик имеет объект налогообложения, то у него возникает и обязанность по уплате налога.
Например, организация поставила на учет газель, которая занимается перевозкой сырья с одного подразделения в другое. Газель – это и есть объект налога, если буквально трактовать положения ст. 358 НК.
Виды объектов налогообложения по налогамСгруппируем объекты налогообложения по федеральным, региональным и местным налогам в таблицах.
Вид налога
Объект налогообложения
Пример
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость
Реализация товаров, работ, услуг, выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на территорию РФ
Бухгалтер выставил счет-фактуру при реализации корпусной мебели в адрес покупателя; выставлен УПД со статусом «2» при оказании услуг заточки инструмента
Акцизы
Реализация подакцизных товаров
ООО «Спиртзавод» продал спиртосодержащий раствор, попадающий под характеристику подакцизного товара
Налог на доходы физических лиц
Доход физического лица
Иванов С.А. получил заработную плату, а Петров И.И., являющийся учредителем ООО «Светлячок» - дивиденды
Налог на прибыль организации
Доходы, уменьшенные на величину расходов
ООО «Яблочков» за 4 квартал 2024 года получил доход 3 млн. рублей, расходы составили 2 млн. рублей. 1 млн. рублей – прибыль, полученная плательщиком и есть объект налогообложения
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
Объекты животного мира или водных биологических ресурсов, которые изъяты из среды их обитания
ООО «Рыболов» поймал 1 тонну минтая, 3 тонны сельди и 2 тонны тунца.
Водный налог
Забор воды из водоемов, использование воды для целей гидроэнергетики или сплава древесины
ООО «Промзона» забирает воду из водоема для организации производственного процесса
Госпошлина
Обращение в государственные органы, органы местного самоуправления, к должностным лицам для оказания юридически значимых действий
ИП Ласточкин А.П. обратился в суд с подачей искового заявления и оплатил госпошлину
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Получение допдохода от добычи углеводородного сырья на участке недр.
ООО «Источник» добывает сырье на участке недр, расположенном в Иркутской области.
Налог на добычу полезных ископаемых
Добытые полезные ископаемые
ООО «Камешки» добывает бурый уголь из недр на территории РФ
Региональные налоги
Транспортный налог
Наземные и воздушные транспортные средства
На компанию зарегистрированы:
автомобиль Тойота;автопогрузчик;моторная лодка;вертолет.
Налог на игорный бизнес
Игровые столы или автоматы, пункт приема ставок букмекерской конторы (подробный перечень в ст. 366 НК РФ)
Организация зарегистрировала 3 игровых стола по 2 поля на каждом, 7 игровых автоматов
Налог на имущество организаций
Недвижимые объекты на балансе компании
В собственности ООО находится производственное помещение, офис и склад
Местные налоги
Земельный
Земельный участок
На компанию зарегистрирован земельный участок под производственным помещением
На имущество физлиц
Квартира, гараж, дом
В собственности Дурманова Р.П. квартира и гараж
Торговый сбор
Использование недвижимого и движимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности
Предприниматель торгует в магазине с торговым залом от 150 до 300 кв. метров
Туристический налог (вводится с 1 января 2025 года)
Услуга по размещению физических лиц в гостинице, отеле, санатории и т.д.
ООО «Х-отель» сдала номер Лебедеву И.П.
На упрощенных режимах налогообложения объектом является:
ЕСХН: «доходы минус расходы»;
УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»;ПСН: потенциальный годовой доход и т.д.
Для страховых взносов объектом обложения являются выплаты в адрес физлиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию.