Ganancias y Bienes Personales: los cambios en juego con la vuelta del paquete fiscal a Diputados, ¿quiénes pagarían?

Este martes Diputados aprobó en comisión los dictámenes de la Ley Bases y el paquete fiscal luego de que volvieran a la Cámara Baja, donde los legisladores pasaron el proyecto con prácticamente todas las modificaciones introducidas por el Senado.

Sin embargo, en cuanto al paquete fiscal, se definió insistir sobre tres puntos clave del proyecto original aprobado por Diputados y luego rechazado por la Cámara Alta, dos de ellos especialmente relevantes para las cuentas fiscales de Javier Milei y Luis Caputo.

Se trata de los proyectos de reforma del Impuesto a las Ganancias y el Impuesto sobre los Bienes Personales, cuyos cambios fueron rechazados en el Senado y, ahora, Diputados buscará insistir en su aprobación.

También se insistirá sobre el artículo 111 del Título VIII -Otras Medidas Fiscales- del paquete fiscal, el cual dispone cambios sobre los regímenes especiales como el de Tierra del Fuego.

En cuanto a la Ley Bases, se sostendrá prácticamente todo el proyecto original excepto tres privatizaciones clave sobre las que el Gobierno no logró acordar con el bloque de Miguel Ángel Pichetto, Hacemos Coalición Federal: Aerolíneas Argentinas, Correo Argentino y Radio y Televisión Argentina (RTA) se mantendrían dentro de las empresas públicas tal como decidió el Senado.

Diputados aprobó en comisión los dictámenes de la Ley Bases y el paquete fiscal. 

Así, Diputados buscará reintroducir estos temas clave para que el Gobierno afine su plan fiscal y comience a reorganizar la recaudación tributaria: ¿Qué va a pasar con Ganancias y Bienes Personales si el paquete fiscal se aprueba tal como se definió en comisiones este martes?

Impuesto a las Ganancias: los cambios en juego en Diputados

De aprobarse la insistencia de la Cámara de Diputados para reincorporar igualmente los cambios en Ganancias que el Senado rechazó, se volvería al esquema previo, antes de la modificación dispuesta por Sergio Massa: ¿Qué supone?

Esto implicaría volver a aplicar el Mínimo No Imponible (MNI) como piso del gravamen, el cual se rebajaría de los $3,5 millones brutos actuales para solteros a $ 1,8 millones (alrededor de $1,4 en mano).

Mientras tanto, un soltero con dos hijos menores de 18 años pasaría a abonar Ganancias con un salario bruto de $ 2.100.000 (neto de $ 1.781.277,39). Un casado con dos hijos lo haría por un bruto de $ 2.400.000 o más ($ 2.081.277,39 en mano).

La rebaja del piso se daría por la eliminación de la fórmula de cálculo actual, la cual considera 15 salarios mínimos, vitales y móviles para la base. Durante el 2024, el MNI se actualizaría de forma trimestral por inflación, mientras que a partir del año entrante esta pasaría a ser semestral.

Pese a que este proyecto sumaría a unos 800.000 contribuyentes más al régimen, se utilizarían escalas más progresivas que las actuales: quienes ingresen a Ganancias en los escalafones más bajos pagarían porcentajes más acorde a sus ingresos, con un rango de entre un 5 y un 35% del salario cuya tasa máxima correría únicamente para quienes ganen $ 36.450.000 o más.

El piso de Ganancias se rebajaría de los $3,5 millones brutos actuales para solteros a $ 1,8 millones. 

Además, se propone actualizar las deducciones personales y los tramos de las escalas de Ganancias de forma anual en base a la inflación. En cuanto a estos descuentos, también aumentarían entre un 183,75% y un 186,65%, aunque con la eliminación de deducciones por movilidad, viáticos y otras compensaciones.

Finalmente, en un punto polémico, se busca eliminar las exenciones sobre el aguinaldo, la diferencia del valor de las horas extras y el de horas trabajadas en días feriados, inhábiles y durante los fines de semana, algunos suplementos del personal militar y de guardias obligatorias y horas extras realizadas por todo el personal del sistema de salud.

Según la Oficina de Presupuesto del Congreso (OPC), de aprobarse el proyecto de Ganancias, se recaudaría un 0,41% extra del PBI (vs. 0,5% del primer borrador rechazado a principio de año).

Bienes Personales: los cambios en juego en Diputados

En cuanto al Impuesto a los Bienes Personales, cuyos cambios el Senado rechazó de lleno y sobre los que ahora insistirá Diputados, la modificación más relevante propone subir el mínimo no imponible de los $ 27 millones actuales a $ 100 millones. También se propone aumentar el monto de la vivienda exenta a $ 350 millones.

En busca de un mayor alivio tributario para la clase media, se aplicaría una reducción de alícuotas a un rango que va del 0,5% a 1,5% para las declaraciones juradas del período fiscal 2023, cuando estas hoy llegan al 1,75%.

Tras esto, entre los períodos 2024 y 2026 quedarían vigentes solo dos alícuotas, de entre 1,25% y 1,50%, y desde 2027 se aplicaría una única tasa de un 0,25%.

El proyecto propone subir el mínimo no imponible de los $ 27 millones actuales a $ 100 millones.

Finalmente, de aprobarse los cambios en Bienes Personales, comenzaría a correr un esquema extraordinario de pago anticipado para cubrir los montos hasta el período fiscal 2027, el llamado Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales ("Reibp").

Este régimen voluntario, el cual surge como una alternativa de Economía para aumentar la recaudación, permitiría pagar los montos de los períodos fiscales 2023, 2024, 2025, 2026 y 2027 en forma unificada con una alícuota del 0,45% sobre el total del patrimonio.

Los cambios en Bienes Personales resultan esenciales por estar estrechamente ligados al blanqueo de capitales que aprobaron tanto Diputados como el Senado: este no será exitoso si a todo aquel que declara capitales se los grava con alícuotas no convenientes.

Por esta misma razón, todos aquellos que ingresen al blanqueo podrán luego aplicar al Reibp para abonar de forma anticipada el gravamen, aunque con una alícuota unificada del 0,5%.