Письмо Федеральной налоговой службы от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"

ФНС разъяснила порядок применения новой ставки НДС 20%.

С нового года действует новая ставка НДС 20%. Независимо от условий и даты заключенных договоров эта ставка применяется к товарам, отгруженным с 1 января 2019 г.

Если до 1 января был перечислен аванс по товарам, которые будут отгружены после, налог рассчитывается по ставке 18/118. При отгрузке в 2019 г. продавец обязан выставить счет-фактуру и рассчитать НДС уже по ставке 20%. По ранее полученным авансам продавец вправе принять НДС к вычету по старой ставке. По ней же покупатель должен восстановить налог и принять к вычету НДС по ставке 20%. Если покупатель доплатит продавцу разницу по налогу 2%, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

ФНС также разъяснила правила применения ставки НДС:

- при изменении с 1 января стоимости товаров, отгруженных до этой даты;

- при исправлении счета-фактуры в отношении таких товаров;

- при возврате товаров с 1 января.

Служба указала на нюансы применения ставки налоговыми агентами, иностранными организациями.